Podmioty dokonujące w 2024 r. wypłat należności podlegających opodatkowaniu WHT (w tym objętych tzw. limitem 2 mln PLN) do podmiotów zagranicznych muszą pamiętać o spełnieniu obowiązków sprawozdawczych.
Terminy i obowiązki sprawozdawcze w przypadku dokonywania wypłat należności na rzecz:
- zagranicznej osoby prawnej:
| Deklaracja/informacja | Termin |
| CIT–10Z | Do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku |
| CIT-8/O | W terminie złożenia zeznania CIT-8 – jako załącznik do zeznania (do końca trzeciego miesiąca następnego roku) |
| IFT-2R | Do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym |
- zagranicznej osoby fizycznej:
| Deklaracja/informacja | Termin |
| PIT-8AR | Do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym |
| IFT-1R | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym |
- Uwaga – przypadek, gdy należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT (dywidendy) są wypłacane na rzecz osób prawnych mających siedzibę lub zarząd w Polsce:
| Deklaracja/informacja | Termin |
| CIT-7 | W terminie przekazania kwoty pobranego podatku |
| CIT-6R | Do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku |
Terminy i obowiązki związane z mechanizmem pay and refund
Oświadczenie następcze WH-OSC
Jeżeli płatnik:
- złożył tzw. pierwotne oświadczenie płatnika na formularzu WH-OSC pozwalające na niepobieranie WHT,
- a następnie dokonywał dalszych wypłat należności objętych limitem 2 mln PLN bez pobierania WHT,
- wówczas, dla stosowania preferencji, jest obowiązany do złożenia tzw. oświadczenia następczego WH-OSC.
Termin: płatnik składa w terminie do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego albo okresu, o którym mowa w art. 26 ust. 2j ustawy o CIT.
Ważność opinii o stosowaniu preferencji
Mechanizm pay and refund obowiązuje w Polsce od 1 stycznia 2022 r.
Wiele podmiotów, których dotyczy limit 2 mln PLN, złożyło wnioski o wydanie opinii o stosowaniu preferencji w zakresie płatności podlegających pod limit 2 mln, począwszy od 2022 r. i uzyskało „pozytywne” opinie jeszcze w 2022 r.
Biorąc pod uwagę termin obowiązywania takiej opinii tj. co do zasady 36 miesięcy od dnia jej wydania, w wielu przypadkach opinie o stosowaniu preferencji „stracą ważność” już w 2025 r.
Niestety czas na wydanie opinii nie uległ zmianie – co do zasady organ ma 6 miesięcy na wydanie opinii, jednakże może on się wydłużyć z uwagi na częstą praktykę organów podatkowych do wzywania o przedłożenie dodatkowych dokumentów.
W związku z powyższym rekomendujemy wystąpienie z wnioskiem o wydanie opinii o stosowaniu preferencji z odpowiednim wyprzedzeniem.
