1 stycznia 2024 r. po zakończeniu okresu zawieszenia zaczęły funkcjonować przepisy o polskim podatku minimalnym. Oznacza to, że dokonując kalkulacji podatku CIT za 2024 r., podatnicy powinni również zweryfikować, czy nie są zobowiązani do zapłacenia krajowego podatku minimalnego za rok 2024.
Podatek minimalny należy wpłacić w terminie na złożenie zeznania CIT – w przypadku, gdy rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, to termin ten mija 31 marca 2025 r.
Kogo dotyczy?
Podatek minimalny dotyczy podmiotów, które:
- poniosły stratę lub,
- osiągnęły udział dochodów w przychodach w wysokości nie większej niż 2%.
Jak ustalić, czy kwalifikujemy się do podatku minimalnego? Przepisy przewidują specjalny sposób liczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach. W związku z tym w pierwszej kolejności należy zweryfikować, czy na podstawie przepisów o podatku minimalnym ponosimy stratę, bądź osiągamy odpowiedni poziom rentowności.
Przykładowo przy ich obliczaniu nie uwzględnia się 20% kosztów poniesionych na wynagrodzenia dla pracowników i związane z nimi świadczenia społeczne.
Podstawa opodatkowania
Podatek minimalny jest podatkiem rocznym, płaconym w terminie trzech miesięcy po zakończeniu roku podatkowego, nie ma więc wpływu na zaliczki płacone w trakcie roku. Stawka podatku wynosi 10% podstawy opodatkowania.
Podstawę opodatkowania można ustalić na dwa sposoby (wybór należy do podatnika):
- jako sumę 1,5% wartości przychodów, oraz poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych, albo
- sposób uproszczony – 3% wartości przychodów.
W przypadku wyboru uproszczonej formy obliczenia podstawy opodatkowania, podatnik jest zobowiązany do poinformowaniu o dokonaniu takiego wyboru w zeznaniu rocznym CIT.
Odliczenia
Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o:
- wartość odliczeń zmniejszających podstawę opodatkowania zgodnie z art. 18 m.in. darowizny,
- przychody zwolnione z tytułu SSE i PSI,
- niektóre z przychodów np. z tytułu zbycia wierzytelności na rzecz instytucji finansowej.
Kwotę podatku minimalnego pomniejsza się o należny za ten sam rok podatkowy podatek CIT.
Kwotę zapłaconego podatku minimalnego można odliczyć od podatku CIT obliczonego na zasadach ogólnych. Odliczenia można dokonywać w trzech kolejnych latach podatkowych następujących tuż po roku, w którym zapłacono podatek minimalny.
Sygnalizujemy, że przedstawione powyżej informacje mają bardzo uproszczony charakter. Zapoznanie się z treścią przepisów i próba zaimplementowania ich do konkretnych wyników podatkowych rodzi wiele pytań i wątpliwości.
Jeżeli są Państwo zainteresowani wsparciem TLA w temacie – zapraszamy do kontaktu.
