Na stronie Ministerstwa Finansów pojawiły się informacje o rozpoczęciu konsultacji w sprawie nowych znaczników oraz uzupełnienia węzła RPD o nowe pola.
Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, zmiany mają pozwolić podatnikom na dokładniejsze odwzorowywanie sposobu ustalania różnicy pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania.
Nowe znaczniki podatkowe w JPK_CIT
Nowe znaczniki przewidziane w projekcie:
- PD9 – Strata z lat ubiegłych rozliczana w roku bieżącym
- PD10 – Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną
- PD11 – Koszty uzyskania przychodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną
- PD12 – Zmiana podstawy opodatkowania w związku z „ulgą na złe długi” w podatku dochodowym (zwiększenie podstawy opodatkowania/zmniejszenie straty)
- PD13 – Zmiana podstawy opodatkowania w związku z „ulgą na złe długi” w podatku dochodowym (zmniejszenie podstawy opodatkowania/zwiększenie straty)
- PD14 – Darowizny odliczone (finansowe)
- PD15 – Darowizny odliczone (rzeczowe)
- PD16 – Pozostałe
- PD17 – Waluty wirtualne (przychody z odpłatnego zbycia walut wirtualnych)
- PD18 – Koszty poniesione w roku podatkowym dotyczące walut wirtualnych
Ministerstwo Finansów przewidziało również nowe znaczniki dla kont pozabilansowych, które podobnie jak funkcjonujące już znaczniki PD3_PB i PD6_PB są przeznaczone wyłącznie dla kont pozabilansowych:
- PD9_PB – Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, które nie podlegają ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych
- PD10_PB – Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym ujęte w księgach rachunkowych lat przyszłych
- PD11_PB – Koszty uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku bieżącym, które nie podlegają ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych
- PD12_PB – Koszty uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat przyszłych
Jednocześnie węzeł RPD został uzupełniony o następujące pola:
- K_9 – Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat przyszłych
- K_10 – Koszty uznawane za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat przyszłych
- K_11 – Strata z lat ubiegłych rozliczana w roku bieżącym
- K_12 – Inne zmiany podstawy opodatkowania
- K_13 – Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym
- K_14 – Podatek dochodowy
Co zmiany oznaczają dla podatników?
W przypadku wejścia w życie powyższych zmian podatnicy będą musieli zaktualizować swoje dotychczasowe mapowania. W wielu przypadkach okaże się, że niezbędne będzie zmapowanie zdarzeń, które dotychczas nie miały dedykowanego znacznika m.in. dla strat i darowizn.
Może się również okazać, że podatnicy będą zobowiązani utworzyć kolejne konta pozabilansowe, ponieważ przychody i koszty podatkowe, które nie podlegają ewidencjonowaniu w księgach lub zostaną ujęte w przyszłych latach, na skutek zmian Ministerstwa Finansów otrzymały swoje dedykowane znaczniki przewidziane dla kont pozabilansowych.
Na ten moment powyższe zdarzenia nie mają dedykowanych znaczników, a jedynym miejscem ich wykazania w JPK_CIT są pozycje K_7 i K_8 w węźle RPD.
Ministerstwo Finansów nie zdecydowało się na dodanie znaczników dedykowanych innym ulgom (z wyjątkiem B+R, IP-BOX i od ulga na złe długi), ale wydaje się, że znacznik PD16 może być wykorzystany do identyfikowania zdarzeń związanych z ulgami takimi jak: ulga na robotyzację, na ekspansję, CSR itp.
Podsumowując, proponowane zmiany pozwolą na bardziej precyzyjną identyfikację zdarzeń podatkowych, natomiast dla podatników będzie to oznaczać kolejny nakład pracy, ponieważ dokonane już mapowania kont będą wymagały aktualizacji.
