Prezydent podpisał ustawę wprowadzającą zmiany w ustawie o VAT. Ma ona na celu uproszczenie rozliczeń podatników oraz dostosowanie regulacji do orzecznictwa TSUE. Niektóre zmiany mają charakter techniczny, inne z kolei mogą mieć istotne znaczenie dla podatników. Ustawa co do zasady wchodzi w życie 1 października 2026 r. z wybranymi wyjątkami. Poniżej przedstawiamy wybrane zmiany.
Likwidacja wybranych obowiązków
Zlikwidowano m.in.:
- obowiązek składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury,
- obowiązek wskazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku,
- obowiązek zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu.
Skład VAT
Ustawa wprowadza nową instytucję, tzw. skład VAT. Skład VAT będzie prowadzony na podstawie zezwolenia, po spełnieniu określonych warunków.
W ramach tej procedury przechowywane będą mogły być określone towary, przez okres maksymalnie 24 miesięcy. Stawką 0% VAT będą objęte:
- dostawy towarów,
- WNT do składu,
- dostawy towarów wewnątrz składu,
- usługi związane bezpośrednio ze składowanymi towarami.
Przepisy dotyczące składu VAT wejdą w życie od 1 stycznia 2027 roku.
Rozszerzenie solidarnej odpowiedzialności
Podatnik zostanie objęty odpowiedzialnością solidarną transakcji w przypadku, gdy:
- wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności została wystawiona przez podmiot nieistniejący,
- faktura stwierdza czynności, które nie zostały dokonane albo podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością lub potwierdza czynności dokonane w warunkach nadużycia prawa.
Powoduje to, że w wybranych przypadkach – nawet zapłata przy użyciu split payment nie będzie wystarczają do uniknięcia solidarnej odpowiedzialności.
Solidarną odpowiedzialnością mają też zostać objęte wybrane usługi niematerialne, jeśli:
- należność ogółem z faktury będzie kwotą równą lub większą niż 15.000 zł, lub
- wartość usług nabytych od jednego podmiotu w danym miesiącu będzie wyższa niż 50.000 zł.
Zmiana sposobu obliczania obrotu podatnika dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT
Od 1 stycznia 2027 r. do limitu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia VAT będą wliczane również określone przemieszczenia własnych towarów do innych państw członkowskich UE.
Chodzi o sytuacje, w których podatnik przemieszcza towary należące do jego przedsiębiorstwa z Polski do innego państwa członkowskiego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Obecnie takie czynności nie wpływają na wartość sprzedaży decydującą o możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego. Po zmianach będą one uwzględniane przy obliczaniu limitu zwolnienia.
Inne zmiany
Dodatkowo ustawa m.in.:
- ujednolica moment powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie,
- wprowadza możliwość sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika 5 lat wstecz,
- wprowadza przepisy umożliwiające dokonywanie tzw. e-odprawy w terminalu TAX FREE na potrzeby zwrotu VAT,
- doprecyzowuje przepisy odnośnie do miejsca dostawy energii elektrycznej, ulgi na złe długi, rozliczenia VAT z tytułu opakowań kaucyjnych,
- zmienia przepisy dotyczące kas rejestrujących czy rejestracji podatników VAT.
Jak widać nowelizacja wprowadza nie tylko uproszczenia, ale są też istotne zmiany, które należy mieć na uwadze – jak choćby rozszerzenie odpowiedzialności solidarnej czy wprowadzenie instytucji składu VAT.
