Od 1 stycznia 2025 r. wchodzą w życie przepisy dotyczące Jednolitych Plików Kontrolnych dla podatku dochodowego od osób prawnych. Oznacza to, że od nowego roku podatnicy będą zobowiązani do raportowania szerokiego zakresu danych księgowych zgodnych z nowymi JPK_CIT.
JPK_CIT poświęcony zostanie cały cykl alertów, w których będziemy rozwijać temat nowych przepisów. Zapraszamy na pierwszy wpis z cyklu obejmujący podstawowe informacje dotyczące JPK_CIT.
Kiedy wchodzi w życie i kogo obowiązuje?
JPK_CIT zaczyna obowiązywać w roku podatkowym rozpoczynającym się:
- po 31 grudnia 2024 r. w przypadku:
- podatników, których przychody podatkowe przekraczają 50 mln EUR*,
- podatkowych Grup Kapitałowych,
- po 31 grudnia 2025 r. w przypadku pozostałych podatników CIT zobowiązanych do składania JPK_VAT,
- po 31 grudnia 2026 w przypadku pozostałych podatników CIT.
*WAŻNE: w celu sprawdzenia, czy 50 mln EUR przychodów zostało przekroczone, należy odnosić się do roku 2024 a nie do 2023. Może to znacznie utrudnić rozpoznanie, czy podlegamy pod obowiązek wdrożenia JPK_CIT od 1 stycznia 2025. Niektórzy podatnicy prawdopodobnie będą musieli oszacować, czy w 2024 r. przekroczą 50 mln EUR przychodów.
JPK_CIT z czego się składa?
JPK_CIT składa się z dwóch struktur:
- JPK_KR_PD struktura obejmująca zapisy ksiąg rachunkowych,
- JPK_ST_KR struktura obejmująca zapisy dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
JPK_KR_PD obejmuje:
- Zestawienie Obrotów i Sald,
- Dziennik księgowy,
- Wykaz zapisów księgowych,
- Rozliczenie podatku dochodowego na zasadach ogólnych,
- Zestawienie kontrahentów.
JPK_ST_KR obejmuje zestawienie środków trwałych i wartości niematerialnych, w którym podatnicy będą zobowiązani wykazywać m.in.:
- Metodę amortyzacji,
- Stawkę amortyzacji według załącznika nr 1 ustawy o CIT,
- Stawkę amortyzacji stosowaną przez podatnika,
- Wartość początkową.
JPK_CIT sprawi, że podatnicy będą zobowiązani do raportowania szerokiego zakresu danych. W przeszłości powyższe informacje organy administracji skarbowej mogły uzyskać tylko w podczas kontroli podatkowej. Po wprowadzeniu JPK_CIT organy będą te dane miały „u siebie”. Może to spowodować dokładniejsze typowanie podmiotów do przyszłych kontroli.
Termin wdrożenia JPK_CIT zbliża się wielkimi krokami, dlatego podatnicy powinni rozpocząć przygotowanie do raportowania nowych obowiązków, szczególnie pod kątem mapowania kont oraz sprawdzenia, czy wszystkie rozliczenia i procesy w zakresie podatku CIT są wykonywane poprawnie.
