24 grudnia 2024 r. opublikowane zostały rozporządzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2024 r. w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku PIT oraz podatku CIT. Względem uprzednich wykazów Andora przestała być rajem podatkowym (listy rajowe obowiązują od 1 stycznia 2025 r.).
W tym miejscu przypominamy, że wskazanie danego państwa na liście rajowej ma przede wszystkim skutki podatkowe w następujących obszarach:
Raportowanie schematów podatkowych (MDR)
Schematem podlegającym raportowaniu jest sytuacja, w której:
- polski podatnik dokonuje, podlegającej zaliczeniu do KUP, płatności do podmiotu powiązanego z siedzibą w raju podatkowym,
- nawet gdy w związku z płatnością nie jest osiągana korzyść podatkowa.
Dla identyfikacji schematu bez znaczenia pozostaje także wartość płatności (raportowaniu podlegać będzie płatność o wartości nawet 1 grosza).
Strategia podatkowa
Dokonywanie rozliczeń podatkowych w raju podatkowym wymaga wskazania tego w informacji o realizowanej strategii podatkowej, bo powinna ona obejmować między innymi:
- informacje dotyczące dokonywania rozliczeń podatkowych na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wskazanych w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej
CFC
Podatnicy powinni zweryfikować, czy posiadają w rajach podatkowych „zagraniczne jednostki kontrolowane”, o których mowa w art. 24a ustawy o CIT.
Ich identyfikacja może wiązać się z dodatkowym obowiązkiem podatkowym w Polsce.
Przerzucone dochody
Za przerzucone dochody podlegające opodatkowaniu (art. 24aa ustawy o CIT) będą uznawane automatycznie:
- niektóre zaliczone do KUP koszty poniesione na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w raju podatkowymi, jeżeli
- podmiot ten nie będzie zagraniczną jednostką kontrolowaną podatnika, której przychody opodatkowane zostały w Polsce.
Ceny transferowe
Transakcje z podmiotem z siedzibą w raju podatkowym podlegają dokumentowaniu niezależnie od tego, czy jest to transakcja z podmiotem powiązanym bądź niepowiązanym.
Dodatkowo w stosunku do transakcji, których jedną ze stron tej transakcji jest podmiot z siedzibą w raju podatkowym, stosuje się obniżone progi dokumentacyjne:
- 2,5 mln PLN – w przypadku transakcji finansowej;
- 0,5 mln PLN – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa.
