KSeF nie jest obowiązkowy dla podmiotów, które:
- nie posiadają siedziby działalności ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce,
- nie posiadają siedziby działalności w Polsce, ale posiadają stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (SMPD) w kraju i to stałe miejsce nie uczestniczy w transakcji;
co oznacza, że KSeF jest obowiązkowy dla podatników, którzy nie posiadają siedziby na terytorium Polski, ale posiadają na terytorium Polski SMPD i to SMPD uczestniczy w transakcji dla której wystawiana jest faktura.
Ze względu na powyższy obowiązek, Ministerstwo Finansów zdecydowało się na wydanie Objaśnień w zakresie ustalenia SMPD, wskazując, że SMPD istnieje, jeśli łącznie są spełnione warunki:
- w danym miejscu znajduje się zaplecze personalne i techniczne usługodawcy,
- zaplecze to posiada strukturę, która umożliwia świadczenie usług,
- miejsce, w którym znajduje się to zaplecze, charakteryzuje się stałością wystarczającą do świadczenia usług.
W Objaśnieniach przedstawiono różne przykłady, które mają na celu pomóc podatnikom w określeniu stałego miejsca prowadzenia działalności, w odniesieniu do obowiązku wystawiania faktur w KSEF. Należy wskazać, że każdy przypadek – każdy rodzaj działalności należy rozpatrywać odrębnie, gdyż inne zaplecze będzie potrzebne do świadczenia usług handlowych a inne do świadczenia usług informatycznych.
Należy też zwrócić uwagę, iż jeśli zasoby SMPD są wykorzystywane wyłącznie do zadań administracyjnych to uznaje się, że nie są one wykorzystywane do celów realizacji dostawy towarów czy świadczenia usług.
Objaśnienia podatkowe wydane przez MF mogą stanowić istotne wytyczny podczas określenia przez podatników istnienia stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski.
