Od początku roku głośno jest o zmianach w podatku u źródła (WHT). Szczególnie dużo mówi się o rewolucjach, z którymi zmierzą się od 1 lipca 2019 r. podmioty dokonujące wypłat przekraczających 2 mln PLN rocznie (obowiązek poboru WHT wg stawki z ustawy o CIT bez możliwości zastosowania zwolnienia / niższej stawki / uniknięcia poboru WHT).
Należy jednak pamiętać, że zmiany dotyczą także obowiązku dochowania należytej staranności przy weryfikacji warunków do korzystania ze zwolnienia / niższej stawki / niepobierania WHT,
- należytej staranności należy dochować z uwzględnieniem skali i charakteru działalności prowadzonej przez płatnika,
- jest to obowiązek skierowany również do płatników WHT, których wartość wypłat nie przekracza limitu 2 mln PLN rocznie na rzecz jednego podatnika zagranicznego,
- obowiązek ten należy stosować już od 1 stycznia 2019 r.
Mówiąc inaczej:
- jeśli spółka wypłaca należności za granicę (lub wypłaca dywidendy na rzecz podmiotów polskich),
- w każdym przypadku, w którym chce skorzystać „przywilejów” w postaci: zwolnienia z WHT / niższej stawki / nie pobierać WHT na podstawie UPO,
- niezależnie od kwoty wypłaty – musi dochować należytej staranności podczas weryfikacji warunków do stosowania „przywilejów”.
Skutki niedochowania należytej staranności lub uznania przez organ, że działania podjęte przez płatnika były niewystarczające (weryfikacja nieadekwatna do skali i charakteru działalności prowadzonej przez płatnika):
- obowiązek pobrania WHT wg stawki z ustawy o CIT wraz z odsetkami,
- dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 10% wypłacanych należności.
Mimo że zmiany w WHT są najbardziej kłopotliwe dla płatników przekraczających limit wypłat 2 mln PLN, to pozostali podatnicy również powinni:
- opracować wewnętrzny system dochowania należytej staranności, jaki powinni stosować (jakie dokumenty i informacje pozyskiwać),
- przeanalizować transakcje podlegające WHT w celu ustalenia, czy nie są one ryzykowne.
