Dotychczasowe stanowiska w sprawie ulgi na robotyzację
Z początkiem 2022 roku w życie weszły przepisy dotyczące ulgi na robotyzację, która zakłada możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na robotyzację. Czas trwania ulgi jest ograniczony i trwa do końca 2026 r.
Od samego początku funkcjonowania ulgi istniały wątpliwości interpretacyjne. Najistotniejszym problemem było pytanie, jak w praktyce rozliczać ulgę. W tym zakresie wykształciły się dwa stanowiska, zgodnie z którymi:
- ulgę rozlicza się wraz z odpisami amortyzacyjnymi – podstawę do 50% odliczenia stanowiła roczna suma odpisów amortyzacyjnych,
- ulgę rozlicza się jednorazowo – podstawę do 50% stanowi kwota wydatków poniesionych na robotyzację.
Oba stanowiska mają za sobą solidne argumenty, przy czym podejście zgodnie, z którym ulgę rozlicza się wraz z odpisami amortyzacyjnymi, jest traktowane jako znacznie mniej korzystne. Wynika to z czasowego ograniczenia ulgi, które sprawia, że w wielu przypadkach nie jest możliwe uwzględnienie całego okresu amortyzacji.
Wyrok WSA w Poznaniu
W zupełnie innym kierunku względem wskazanych wyżej stanowisk zdecydował się podążyć WSA w Poznaniu. W wyroku z dnia 22 kwietnia 2026 r. sygn. I SA/Po 301/26 zaprezentował bardzo korzystną wykładnię, która ma znaczenie w szczególności dla rozliczania ulgi razem z odpisami amortyzacyjnymi.
Najważniejsze wnioski płynące z wyroku WSA w Poznaniu:
- podatnik ma prawo wybrać, w jaki sposób rozliczy ulgę tj. jednorazowo lub wraz z odpisami amortyzacyjnymi,
- w przypadku wyboru rozliczania ulgi wraz z odpisami amortyzacyjnymi ulgę rozlicza się aż do końca okresu amortyzacji, niezależnie od tego, że okres funkcjonowania ulgi trwa do końca 2026 r.
WSA podkreślił, że z perspektywy ulgi na robotyzację najistotniejsze jest poniesienie wydatków w okresie lat 2022-2026, czyli spełnienie ratio legis przepisu, jakim jest robotyzacja kraju.
Ograniczanie ulgi wyłącznie do odpisów amortyzacyjnych dokonanych do końca 2026 r. sprawia, że ulga jest niesprawiedliwa dla podatników, którzy nabyli robota pod koniec okresu funkcjonowania ulgi (np. 2026 r.), albo z różnych względów stosują niższe stawki amortyzacyjne.
Powyższa wykładnia jest dla podatników bardzo korzystna, ponieważ sprawia, że niezależnie od wybranego sposobu 50% kosztów poniesionych na robotyzację będzie mogło zostać odliczone od podstawy opodatkowania.
Warto dodać, że już wcześniej Wojewódzkie Sądy Administracyjne prezentowały korzystniejsze dla podatnika stanowisko zgodnie, z którym ulgę na robotyzację rozlicza się jednorazowo m.in. WSA w Warszawie w wyroku z dnia 21 grudnia 2023 r. sygn. III SA/Wa 1993/23.
Pozostaje trzymać kciuki, aby NSA utrzymało wykładnie zaprezentowaną przez WSA w Poznaniu, co znacząco wpłynie na atrakcyjności ulgi i pomoże przedsiębiorcom w robotyzacji.
My oczywiście będziemy sytuację monitorować i informować w przyszłych alertach.
