Polski Ład a podatki inwestorów
Projekt Polskiego Ładu dotyczy praktycznie wszystkich podatników. Zawarte w nim przepisy obejmować będą między innymi inwestorów korzystających z programów wsparcia. Przy najbliższym okresie rozliczeniowym przedsiębiorca zobowiązany będzie przedstawić koszty kwalifikowane w inwestycjach realizowanych w Polskiej Strefie Inwestycji według nowych wytycznych. Wraz z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu zmieni się również podejście do inwestycji mieszczących się na terenach, w których występują złoża kopalin. To oczywiście nie wszystko. Jakie jeszcze zmiany czekają podmioty realizujące inwestycje na podstawie decyzji o wsparciu?
Projekt Polskiego Ładu dotyczy praktycznie wszystkich podatników. Jakie zmiany proponowane są podmiotom realizującym inwestycję na podstawie decyzji o wsparciu?
Podejście projektowe
Zgodnie z regulacjami dotyczącymi pomocy publicznej kosztami kwalifikowanymi w inwestycjach realizowanych w Polskiej Strefie Inwestycji mogą być m.in. koszt rozbudowy lub modernizacji środków trwałych (takich jak maszyny), nabycia gruntu oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wygląda na to, że Ministerstwo Finansów nie zamierza czekać na (bardzo prawdopodobne) korzystne dla podatników rozstrzygnięcie sporów przed NSA w temacie zakresu zwolnienia. Problem dotyczy inwestorów, którzy:
- w ramach istniejących zakładów prowadzą działalność w zakresie X
oraz
- realizują nową inwestycję polegającą na rozbudowie zakładu i planują prowadzić wyłącznie dotychczasową działalność w zakresie X, ale o większej skali.
W ramach tych sporów:
- organy podatkowe upierają się, że ze zwolnienia korzysta wyłącznie dochód generowany przez nową inwestycję;
podatnicy bronią się (większość WSA przyznaje im rację), że dodatkowe kryterium stosowane przez organy podatkowe zostało wykreowane przez MF interpretacji ogólnej i nie ma podstawy ustawowej – dlatego ze zwolnienia powinien korzystać cały dochód wytwarzany przez zakład, a nie tylko ten generowany przez nową inwestycję.; - podatnicy bronią się (większość WSA przyznaje im rację), że dodatkowe kryterium stosowane przez organy podatkowe zostało wykreowane przez MF interpretacji ogólnej i nie ma podstawy ustawowej – dlatego ze zwolnienia powinien korzystać cały dochód wytwarzany przez zakład, a nie tylko ten generowany przez nową inwestycję.
Zmiana przepisów wskazuje wprost, że zwolnione będą dochody, że zwolnione będą dochody „(…) z działalności gospodarczej osiągnięte z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu”
Ograniczenie kosztów kwalifikowanych
Kosztami kwalifikowanym nie będą wydatki na:
- samochody osobowe,
- środki transportu lotniczego,
- tabor pływający,
- inne składniki majątku służące głównie celom osobistym przedsiębiorcy.
Jesteśmy szczególnie ciekawi, jakie wydatki zostaną w praktyce zakwalifikowane do ostatniej kategorii. Kryterium wydaje się bardzo nieostre i zapewne będzie przedmiotem sporów.
Złoża kopalin znowu istotne
Zgodnie z projektowaną zmianą:
- „Wsparcie nie może być udzielone w sytuacji lokalizacji inwestycji na obszarach występowania niezagospodarowanych złóż kopalin, z wyjątkiem inwestycji dotyczących tych złóż”
Jeżeli zmiany wejdą w życie, inwestorzy będą musieli sprawdzać, czy planowana inwestycja nie znajduje się na terenie niezagospodarowanych złóż kopalin.
Obniżenie zatrudnienia
W ramach zmiany decyzji o wsparciu (na wniosek przedsiębiorcy) Minister właściwy do spraw gospodarki:
- obecnie może (choć robi to niechętnie) dowolnie zmienić warunek dotyczący poziomu zatrudnienia określony w decyzji o wsparciu,
- po zmianie będzie mógł obniżyć warunek dotyczący poziom zatrudnienia określony w decyzji o wsparciu o nie więcej niż 20%.
Podsumowując
Abstrahując od charakteru zmian, najbardziej niepokojący jest brak przepisów przejściowych. Rodzi się pytanie, czy zmiany dotyczące kosztów kwalifikowanych w inwestycjach w Polskiej Strefie Inwestycji będą „działały wstecz” dla tych, którzy funkcjonują już w ramach uzyskanej decyzji o wsparciu.
