Projekt Ustawy przewiduje możliwość stosowania tzw. bezpiecznych przystani o charakterze stałym lub tymczasowym.
Jednym z rozwiązań przewidzianych w Projekcie jest tzw. tymczasowa bezpieczna przystań CbCR (safe harbour CbCR) tj. uproszczenie polegające na tym, że:
- kalkulacje będą odbywać się na podstawie danych finansowych z CbCR,
- a nie na podstawie odrębnej, skomplikowanej kalkulacji podatku dochodowego według zasad przewidzianych w Projekcie ustawy.
Bezpieczna przystań CbCR:
- będzie miała zastosowanie pod warunkiem dokonania wyboru o jej stosowaniu
- i będzie obowiązywała przez okres jednego roku podatkowego (przy czym wybór ten może mieć zastosowanie do lat podatkowych, które zaczynają się nie później niż dnia 31 grudnia 2026 r. i kończą nie później niż dnia 30 czerwca 2028 r.),
- pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek przewidzianych w art. 145 Projektu Ustawy.
Gdy spełniony jest którykolwiek z warunków skorzystania z bezpiecznej przystani, wówczas przyjmuje się, że podatek wyrównawczy wynosi zero.
O jakie warunki chodzi?
Dla skorzystania z bezpiecznej przystani CbCR konieczne jest spełnienie co najmniej jednego spośród następujących warunków:
- Test rutynowych zysków – dochód grupy przedsiębiorstw wielonarodowych przed opodatkowaniem w danej jurysdykcji jest równy lub niższy niż wyłączenie wynikające z substratu majątkowo-osobowego
- Test de minimis – średni trzyletni kwalifikowany przychód danej jurysdykcji jest niższy niż 10 mln EUR, a średni trzyletni kwalifikowany dochód danej jurysdykcji jest niższy niż 1 mln EUR
- Test uproszczonej efektywnej stawki – uproszczona efektywna stawka podatkowa (ETR) jest równa lub wyższa niż minimalna stawka podatkowa (stawka przejściowa), przy czym minimalna stawka podatkowa wynosi:
- 15% dla roku podatkowego rozpoczynającego się w 2024 r.
- 16% dla roku podatkowego rozpoczynającego się w 2025 r.
- 17% dla roku podatkowego rozpoczynającego się w 2026 r.
Należy również zauważyć, że korzystanie z bezpiecznej przystani nie oznacza braku obowiązków nakładanych na grupę takich, jakim jest obowiązek złożenia zeznania zgodnie z art. 134 Projektu Ustawy.
