Od 1 stycznia 2017 r. zaczynają obowiązywać przepisy mające na celu tzw. „uszczelnienie systemu podatków dochodowych”. Jedną z wprowadzanych zmian jest uzależnienie prawa do zwolnienia z podatku u źródła m.in.:
- odsetek,
- należności licencyjnych,
od dokonania ich wypłaty na rzecz „rzeczywistego właściciela” (klauzula „beneficial owner”).
Do tej pory jedynie niektóre umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania uzależniały możliwość zwolnienia określonych należności od ich wypłaty na rzecz rzeczywistego właściciela. Od 1 stycznia 2017 r. w celu stosowania zwolnienia z podatku u źródła należało będzie przedstawić:
- certyfikat rezydencji,
- pisemne oświadczenie o:
- posiadaniu udziałów/akcji w odpowiednim stosunku właścicielskim (art. 21 ust. 3 oraz ust. 3a ustawy o CIT) oraz
- niekorzystaniu przez odbiorcę należności ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów(art. 21 ust. 3c ustawy o CIT),
- pisemne oświadczenie, że odbiorca należności jest ich rzeczywistym właścicielem.
W związku z powyższym rekomendujemy przeprowadzić weryfikację umów, na podstawie których dokonywana będzie wypłata należności na rzecz zagranicznych podmiotów,
jeżeli planowane jest w ich przypadku skorzystanie ze zwolnienia z podatku u źródła.
Wskazana powyżej klauzula może stanowić problem np. przy umowach cash-poolingu, przy których ustalenie „rzeczywistego właściciela” może okazać się problematyczne.
