Projekt rozporządzenia uszczegóławiającego obligatoryjne elementy dokumentacji podatkowej („Local file”)
Ministerstwo Rozwoju i Finansów opublikowało projekt Rozporządzenia uszczegóławiającego obligatoryjne elementy dokumentacji:
- „Local file” (dla podmiotów generujących przychody lub koszty od 2 do 10 mln EUR);
- „Master file” (dodatkowo dla podmiotów generujących przychody lub koszty powyżej 20 mln.
Ponadto MFiR wskazał, z jakich elementów powinna składać się analiza porównywalności – „benchmarking” (dodatkowo dla podmiotów generujących przychody lub koszty powyżej 10 mln EUR).
W pierwszej części cyklu alertów dotyczących omówienia regulacji Rozporządzenia prezentujemy uszczegółowienie obligatoryjnych elementów dokumentacji „local file”.
Do istotnych wniosków płynących z analizy Rozporządzenia należy zaliczyć:
- MRiF zdecydowało się uszczegółowić poszczególne obligatoryjne elementy dokumentacji wskazane w art. 9a ust. 2b pkt 1) ustawy o CIT za pomocą katalogu otwartego, co oznacza, że w dokumentacji mogą pojawić się również inne elementy, nie wskazane w Rozporządzeniu.
- od 1 stycznia 2017 r, obowiązkowa treść dokumentacji uległa znacznemu rozbudowaniu względem poprzedniego stanu prawnego.
Poniżej prezentujemy poszczególne elementy dokumentacji „local file” (Ustawa), które MRiF zdecydowało się uszczegółowić w Rozporządzeniu (Rozporządzenie):
Ustawa: Dokumentacja podatkowa obejmuje opis transakcji lub innych zdarzeń (…) zawierający:
Rozporządzenie: Informacje wymienione w art. 9a ust. 2b ustawy zawierają w szczególności:
Ustawa: dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące transakcji lub innych zdarzeń
Rozporządzenie: wartość transakcji lub innych zdarzeń między podatnikiem a podmiotami powiązanymi w danym roku podatkowym, wynikających z:
- umowy lub innego dokumentu,
- wystawionych i otrzymanych faktur oraz
- dokonanych płatności dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń między podatnikiem a podmiotami powiązanymi, odrębnie dla każdej kategorii transakcji lub innych zdarzeń, z podziałem na państwa lub terytoria.
Ustawa: dane identyfikujące podmioty powiązane dokonujące tych transakcji lub ujmujące te zdarzenia
Rozporządzenie:
- nazwy podmiotów powiązanych wraz z informacją o formie prawnej prowadzenia działalności,
- dane adresowe (kraj, miasto, ulica, numer domu i lokalu wraz z informacją na temat strony internetowej),
- numery identyfikacji podatkowej podmiotów powiązanych, lub jeżeli takich numerów nie posiadają innych numerów identyfikacyjnych,
- informacja dotyczącą rodzaju powiązań, o których mowa w art. 11 ust. 1 lub ust. 4 ustawy o CIT, między podmiotami powiązanymi dokonującymi tych transakcji lub ujmującymi te zdarzenia.
Ustawa: opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń, w tym:
- funkcji wykonywanych przez podatnika (w pewnych przypadkach przez spółkę nie będąca osobą prawną) i podmioty z nimi powiązane,
- angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk.
Rozporządzenie: opis przebiegu transakcji lub innych zdarzeń za dany rok podatkowy, wraz z:
- wyjaśnieniami czy transakcja lub inne zdarzenie jest powiązane z inną transakcją lub innym zdarzeniem, oraz
- zmian, jakie zaszły w tym zakresie w stosunku do poprzedniego roku podatkowego, w odniesieniu do wykonywanych funkcji, angażowanych aktywów i ponoszonego ryzyka,
- w szczególności w związku z restrukturyzacją działalności firm powiązanych oraz transferu wartości niematerialnych, patentów, znaków towarowych między podmiotami powiązanymi.
Projekt obecnie znajduje się na etapie konsultacji publicznych.
