W ramach cyklu najczęściej pojawiających się wątpliwości podatników, co do prawidłowego stosowania split payment, przedstawiamy kolejne wnioski wynikające z interpretacji i objaśnień.
- Świadczenia kompleksowe
Faktury dokumentujące świadczenie kompleksowe, w ramach których:
- czynnościami głównymi, czyli dominującymi będą czynności niewymienione w załączniku nr 15 do ustawy,
- czynnościami dodatkowymi, czyli związanymi bezpośrednio z czynnościami głównymi będą również towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy,
– nie powinny zawierać sformułowania „mechanizm podzielonej płatności”.
Jest to spowodowane faktem, że klient decyduje się na „zakup” kompleksowej usługi (która nie jest wskazana w załączniku nr 15), a nie na zakup towaru (znajdującego się w załączniku nr 15) wykorzystywanego do wykonania świadczenia (więcej: tutaj).
- Dzielenie zamówienia
Sprzedawca w ramach realizacji jednego zamówienia może (szczególnie jeśli niesie to ze sobą uzasadnienie biznesowe i ekonomiczne oraz jest wskazane w umowie między podmiotami), dokonywać odrębnego fakturowania:
- sprzedaży towarów ujętych w załączniku nr 15 do ustawy oraz
- sprzedaży towarów spoza tego załącznika.
W ten sposób sprzedawca może uniknąć obowiązku umieszczania adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”, ponieważ podstawą do określenia konieczności zapłaty należności z zastosowaniem obowiązkowego MPP jest wartość brutto na fakturze, a nie wartość zamówienia (więcej: tutaj).
- Noty korygujące
W sytuacji, gdy:
- istnieje obowiązek zapłaty z tytułu dostawy towarów bądź świadczenia usług przy zastosowaniu split payment, a
- wystawiona faktura dokumentująca te transakcje nie zawiera zapisu „mechanizm podzielonej płatności”
– nabywca może taką fakturę skorygować poprzez wystawienie noty korygującej zawierającej oznaczenie „mechanizmu podzielonej płatności” (więcej: tutaj).
