Nie tylko najsłynniejsza polska marka na świecie pośpiesznie modyfikuje swój sztandarowy produkt, również MF wraz z nowym rokiem wdrożyło kilka „łatek” dla swojego kluczowego produktu – cen transferowych. Poniżej prezentujemy podsumowanie wprowadzonych zmian:
Transakcje z podmiotami z „rajów podatkowych”
- Zmiany mające charakter uszczelniający dla transakcji z tzw. „rajami podatkowymi”;
- Rozszerzenie obowiązków dokumentacyjnych na zdarzenia „przychodowe” (do tej pory dokumentowaniu podlegała wypłata należności do podmiotu z „raju podatkowego” a więc generalnie zdarzenia „kosztowe”, pozostaje limit 100 000 PLN);
- Obowiązek dokumentacyjny powstanie również, gdy rzeczywisty właściciel należności w rozumieniu CIT ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w „raju podatkowym” (dla tej sytuacji, gdzie bezpośrednim kontrahentem podmiotu nie będzie podmiot z raju podatkowego, limit dokumentacyjny wynosi 500 000 PLN);
- Obowiązuje przy tym domniemanie, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w „raju podatkowym”, w sytuacji gdy kontrahent podatnika dokonuje w roku podatkowym rozliczeń z takim podmiotem (oznacza to, iż podatnicy będą musieli dochować przy tym „należytej staranności” i za każdym razem weryfikować kontrahenta czy nie realizuje transakcji z podmiotem z „raju podatkowego” – niewątpliwie jest to zadanie karkołomne, tym bardziej że limit dokumentacyjny wynosi tylko 500 000 PLN);
- Dodatkowy element dokumentacji transakcji z podmiotami z „rajów podatkowych” w postaci uzasadnienia gospodarczego. Elementami tego uzasadnienia będą:
- opis okoliczności z których wynika obowiązek dokumentacyjny;
- test korzyści („benefit test”), tj. opis spodziewanych korzyści podatkowych oraz innych korzyści ekonomicznych (np. zwiększenie rentowności, wzmocnienie przewagi konkurencyjnej, zwiększenie rozpoznawalności marki etc.).
Bazowa stopa procentowa (nowe obwieszczenie MF)
- Przypominamy, iż jednym z warunków zastosowania uproszczenia „safe harbour” (brak szacowania dochodu/straty przez organ oraz brak obowiązku sporządzenia benchmarkingu) jest zastosowanie dla pożyczki oprocentowania zgodnego z obwieszczeniem MF;
- Nie uległy zmianie dopuszczalne stopy procentowe (w odniesieniu do złotego wskazano stopę WIBOR 3M, do euro – europejskiego EURIBOR 3M, a dla pozostałych walut – LIBOR 3M odpowiedni dla poszczególnych walut);
- Zmieniono wysokości marży w taki sposób, aby maksymalna jej wysokość dla pożyczkobiorców wyniosła 2,30%., jednocześnie pozostawiając minimalną marżę dla pożyczkodawców na dotychczasowym poziomie 2,00%.
Informacja TPR-C (zmiany już dla TP-R za 2020 r.)
- Rozbudowanie informacji o restrukturyzacjach (będzie należało wskazać rodzaj restrukturyzacji np. „Restrukturyzacja – Zmiana profilu funkcjonalnego – przejęcie nowych, istotnych funkcji lub zaprzestanie ich wykonywania” oraz informacje czy była dokonywana opłata z tego tytułu);
- Możliwość wskazania zastosowania „Analizy zgodności” oraz źródła danych wykorzystanych do jej sporządzenia (poprzednio brak takiej możliwości);
- Możliwość wskazania zastosowania kompensaty zgodnie z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych („pokrycie” nierynkowego wyniku z jednego roku nadwyżkami z dwóch innych lat, wynik w tych 3 następujących po sobie latach musi być „rynkowy”);
- Wskazanie wartości zadłużenia (mi.in. pożyczki, gwarancje) na ostatni dzień roku obrotowego (a nie jak wcześniej średniej arytmetycznej z początku i końca roku);
- Wskazanie wartości odsetek naliczonych i należnych (memoriałowo) oraz otrzymanych lub zapłaconych (kasowo) (poprzednio jedynie zapłaconych).
