Dla jednego z naszych klientów uzyskaliśmy interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej, zgodnie z którą:
- Spółka, która została założona w 2016 r. i w tym roku nie generowała przychodów ani kosztów podatkowych
- nie jest zobowiązania do sporządzenia dokumentacji podatkowej za 2017 r.
Organ zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy, uznając że:
- momentem „rozpoczęcia działalności” jest w rozumieniu art. 9a ust. 1b ustawy o CIT dzień zawarcia umowy spółki (a nie np. dzień poniesienia pierwszego przychodu lub kosztu)
- w związku z tym spółki założonej w 2016 r., ale ponoszącej pierwszy przychód/koszt podatkowy dopiero w 2017 r. nie można uznać za „rozpoczynającą działalność” w 2017 r. (zgodnie z art. 9a ust. 1b podatnicy „rozpoczynający działalność” zobowiązani są do sporządzenia dokumentacji w roku rozpoczęcia – począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przychody lub koszty przekroczyły 2 mln euro)
- w związku z tym spółka ta nie jest zobowiązana do sporządzenia dokumentacji podatkowej za 2017 r. (jej przychody lub koszty nie przekroczyły 2 mln euro w 2016 r.) nawet w sytuacji przekroczenia bariery 2 mln euro dla przychodów lub kosztów w 2017 r.
Biorąc pod uwagę powyższe, przy dopełnianiu obowiązków w zakresie dokumentacji podatkowej należy pamiętać, że spółka, która została założona w danym roku i w tym roku nie generowała przychodów ani kosztów podatkowych, nie jest zobowiązania do sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok następny.
