Nasze serwisy tematyczne

Benchmark forum

“Benchmark Forum – cz. 5” Wytyczne OECD „COVID-19 a TP” – cz.1

Pod koniec 2020 r. zostały opublikowane wytyczne OECD dotyczące wpływu pandemii COVID-19 na ceny transferoweWytyczne koncentrują się na czterech priorytetowych segmentach: 

  • analiza porównawcza 
  • straty i alokacja kosztów specyficznych dla COVID-19 
  • rządowe programy pomocy;  
  • uprzednie porozumienia cenowe. 

 

Poniżej prezentujemy pierwszy wpis z cyklu i najważniejsze kwestie dotyczące analiz porównawczych: 

  • Alokacja” ryzyk (w tym strat) związanych wpływem pandemii COVID-19 powinna zostać dokonana zgodnie z profilami funkcjonalnymi poszczególnych podmiotów powiązanych; 
  • Z uwagi na fakt, iż dla wielu podmiotów/rodzajów działalności dane porównawcze będą dostępne dopiero pod koniec 2021 r., koniecznym będzie „poradzenie” sobie z brakiem dostępnych danych – OECD podsunęło w tej kwestii kilka możliwych rozwiązań: 
  • wykorzystanie źród informacji wspierających sporządzenie/zaktualizowanie analizy porównawczej (m.in. analiza zmian wielkości sprzedaży, analiza wielkości ponoszonych „nadzwyczajnych” kosztów, analiza wielkości rządowego wsparcia, wskaźniki branżowe, analiza poprzednich okresów recesji); 
  • porównanie budżetowanych wyników do wyników rzeczywistych osiągniętych w okresie COVID-19; 
  • zwrócenie uwagi na odniesienie warunków transakcji kontrolowanych do transakcji niekontrolowanych realizowanych w okresie COVID-19 (porównanie „wewnętrzne”); 
  • Nie należy opierać analiz porównawczych wyłącznie na informacjach finansowych z kryzysu finansowego 2008/2009; 
  • Z uwagi na różnice np. w pomocy rządowej i warunkach lockdownu, podatnicy sporządzając lub aktualizując analizy porównawcze powinni położyć nacisk na kryterium geograficzne (czyli np. porównanie podmiotów wyłącznie z rynku polskiego); 
  • Przy przeprowadzaniu analizy porównawczej za rok 2020 właściwe może być uwzględnienie danych podmiotów ponoszących straty (nie należy odrzucać podmiotów wyłącznie na tej podstawie, że poniosły straty w okresach dotkniętych pandemią), niemniej co istotne podmioty „rutynowe” generalnie nie powinny ponosić długoterminowych strat (nie jest wykluczone jednak aby podmioty o „ograniczonym ryzyku” nie mogły ponieść krótkookresowej straty); 
  • Podmioty powiązane mogą udzielać wsparcia finansowego (np. tymczasowe obniżenie cen) swoim powiązanym dostawcom celem ich „przetrwania” (wsparcie uzasadnienia dla zmiany warunków transakcji);   

 

Opublikowane wytyczne nie dają gotowych odpowiedzi, niemniej zawierają pewne wskazówki co może pomóc „zarządzić” analizą porównawczą za 2020 r.  

 

Naszym zdaniem, w sytuacji braku możliwości dokonania porównania „wewnętrznego” lub braku aktualnych danych zewnętrznych, możliwymi do wykonania „ruchami” mogą być m.in. następujące czynności: 

  • Oparcie się tymczasowo na istniejącym benchmarkingu i odpowiednie „uwiarygodnienie”, że odchylenia od danych budżetowych są spowodowane czynnikami „niepowiązanymi”, a następnie sporządzenie nowego benchmarkingu gdy dane już będą dostępne; 
  • Tymczasowe „skorygowanie” wyników posiadanego benchmarkingu o „rzetelne” dane branżowe (np. spadek rentowności w branży), a następnie sporządzenie nowej analizy gdy dane będą już dostępne; 
  • Przyrzeczenie” na podstawie § 9 ust. 2 Rozporządzenia TP, że ewentualny nierentowny wynik za 2020 r. zostanie „zrekompensowany” nadwyżkami w kolejnych dwóch latach. 

 

Jedno jest pewne – przed podatnikami nie lada wyzwanie.  

Z chęcią odpowiemy na Twoje pytania!
Wystarczy krótka, niezobowiązująca rozmowa.

Robert Smoczyński

Partner zarządzający / Radca prawny / Doradca podatkowy

+48 662 530 866

Krzysztof Koniewski

Partner zarządzający / Doradca podatkowy

+48 696 880 222

Szymon Jordan

Partner / Doradca podatkowy

+48 796 380 387

Izabela Mendyk-Pichur

Partner / Radca prawny

+48 515 133 880