Zapraszamy na drugi alert z cyklu poświęconego JPK_CIT, w którym omówimy odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania dotycząca struktury JPK_KR_PD. Pytania i odpowiedzi można znaleźć tutaj.
W zakresie JPK_KR_PD najwięcej wątpliwości dotyczy znaczników, którymi należy oznaczać konta w części dotyczącej zestawienia obrotów i sald. Aktualnie wyjaśniamy te kwestie z Ministerstwem Finansów, niemniej już teraz chcielibyśmy się podzielić z Państwem wątpliwościami.
Pytanie
Pierwszy i prawdopodobnie najistotniejszy problem związany jest z kontami niejednorodnymi tzn. takimi, na których umieszczane są zarówno pozycje niepodatkowe, jak i podatkowe. Jak w takim razie się zachować i jakie znaczniki zastosować?
Odpowiedź
Niestety odpowiedź Ministerstwa Finansów w tym zakresie nie jest klarowna – podatnik powinien prowadzić księgi podatkowe w taki sposób, aby możliwe było prawidłowo ustalić podstawę opodatkowania. Z odpowiedzi można wnioskować, że z kont niejednorodnych powinny zostać wydzielone konta, które pozwolą na jednoznaczne przyporządkowanie do nich znaczników podatkowych.
Pytanie
W bliskiej korelacji z poprzednim pytaniem jest kwestia kwot wykazywanych w Rozliczeniu Podatku Dochodowego (RPD). Czy w RPD kwoty powinny być zgodne z wartościami kwot wynikających z kont oznaczonych znacznikami podatkowymi?
Odpowiedź
Zgodnie z odpowiedzią część RPD wypełniana jest „ręcznie”, natomiast kwoty ujęte w RPD powinny być zgodne z kwotami ujętymi na kontach oznaczonych znacznikami podatkowymi.
Powstaje pytanie, co w przypadku kosztów podatkowych, które nie są ujmowane w księgach rachunkowych? Część RPD przewiduje dla nich pozycję K_8. Niemniej, oprócz znaczników dotyczących kosztów B+R i IP-BOX żaden inny znacznik nie pasuje do tej pozycji. Czy w związku z tym pozycja będzie mogła zostać uzupełniona o kwoty wynikające z odrębnych kalkulacji niewynikających z JPK_KR_PD?
Pytanie
Podmiot na osobnych kontach wprowadza amortyzację rachunkową i podatkową, jakie znaczniki przyporządkować do każdego z tych kont?
Odpowiedź
Konto z amortyzacją podatkową nie podlega oznaczaniu znacznikami podatkowymi (wyjątek ulga B+R), natomiast konto z amortyzacją rachunkową należy oznaczyć znacznikiem podatkowym wskazującym, że są to kwoty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
Jak widać pomimo tego, że JPK_CIT będzie obowiązywał od nowego roku, w dalszym ciągu istnieje sporo wątpliwości. W następnym wpisie omówimy najciekawsze pytania dotyczące struktury JPK_ST_KR.
