Wraz z zespołem cen transferowych w Kancelarii TLA chcieliśmy stworzyć dla Państwa miejsce, gdzie omawiane i analizowane będą praktyczne problemy, najciekawsze kwestie związane
z analizami porównawczymi, czyli tzw. „benchmarkingami”. Stąd pomysł na cykl „Benchmark Forum”, który mamy nadzieję pomoże Państwu zrozumieć najbardziej zawiłe kwestie, a także będzie platformą, gdzie znajdą Państwo odpowiedzi na najistotniejsze pytania.
Zaczynamy tematem „COVID-19 a posiadane analizy porównawcze”. Zgodnie z art. 11r ustawy o CIT analiza porównawcza oraz analiza zgodności podlegają aktualizacji:
- nie rzadziej niż co 3 lata (czyli podatnicy, którzy sporządzili benchmarking dla 2017 r., muszą sporządzić nowy dla 2020 r.),
- chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany.
Skutki COVID-u mocno dotknęły wiele branż. Lockdown, silne wahania popytu i podaży, w zasadzie nowe realia gospodarcze niewątpliwie wpisują się w pojęcie „zmiana otoczenia ekonomicznego”. W związku z tym podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi, którym za 2020 r. nie upływa jeszcze 3-letni termin ważności „benchmarkingu” powinni:
- zweryfikować czy skutki COVID-19 znacznie wpłynęły na ich branżę, jeżeli tak
- dochować należytej staranności, aby transakcje były realizowane zgodnie z zasadą ceny rynkowej już na moment realizacji transakcji.
W związku z tym zasadnym jest sporządzenie benchmarkingu ex ante (czyli jeszcze przed realizacją transakcji), tak aby zapewnić, że transakcje z podmiotami powiązanymi są realizowane na zasadach „rynkowych”.
Jest to również o tyle istotne, ponieważ rozliczanie się „rynkowo” już na moment realizacji transakcji jest jednym z 5 warunków dokonania późniejszej ewentualnej korekty TP (zgodnie z najnowszym projektem objaśnień korekta TP „nie służy urynkowieniu transakcji zawartych na nierynkowych zasadach, lecz ma na celu doprowadzić do zgodności z arm’s lenght principle warunki niezgodne z tą zasadą wskutek zmiany istotnych uwarunkowań ekonomicznych transakcji”)
W kolejnym alercie z cyklu „Benchmark Forum” zaprezentujemy kilka możliwych strategii poradzenia sobie z problemem analiz w dobie COVID-19.
