Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego (np. w wyroku o sygn. K 48/04) podatnicy powinny mieć odpowiedni (przynajmniej miesięczny) czas na przygotowanie się do zmian zasad opodatkowania w podatkach dochodowych. Ponieważ ustawy wprowadzające zmiany opublikowane zostały w Dzienniku Ustaw w ostatnim możliwym terminie – dopiero od wczoraj możemy być pewni, które zmiany i w jakim kształcie wejdą w życie.
Strategia podatkowa
Najwięksi podatnicy CIT (przychody>50 mln EUR) zobowiązani będą do publikacji na własnej stronie internetowej sprawozdania z realizacji Strategii Podatkowej. Pierwsza publikacja powinna nastąpić do końca 12 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Podmioty obowiązane u których nie funkcjonuje szereg procedur zabezpieczających poszczególne obszary funkcji podatkowej powinny jak najszybciej zająć się tematem. Brak przekazania do US informacji w tym zakresie zagrożony jest sankcją administracyjną (do 250 tys. PLN).
Komandyt CITowcem
Niestety nie pomogły apele przedsiębiorców i doradców – od 1 stycznia 2021 r. spółki komandytowe staną się podatnikami CIT. Wprawdzie „spółka komandytowa może postanowić, że (…) uzyskuje status podatnika z dniem 1 maja 2021 r.” jednak działanie takie:
- okazuje się bardzo skomplikowanym rozwiązaniem generującym istotne ryzyko sporu,
- przesuwa jedynie „problem” w czasie.
W zakresie tej zmiany dostrzegamy możliwości optymalizacyjne, które nie wiążą się ze skomplikowanymi zmianami struktury prawnej i mogą zainteresować w szczególności firmy rodzinne funkcjonujące w modelu sp. z o.o. sp.k.
Rzeczywisty właściciel w TP
Wprowadzany jest obowiązek sporządzania „local file” dla transakcji przekraczających 500 tys. PLN:
- jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w raju podatkowym, przy czym
- ustala się domniemanie, że jeżeli druga strona transakcji dokonuje transakcji z podmiotem z raju podatkowego to rzeczywisty właściciel jest z raju podatkowego.
W praktyce powyższe rozwiązanie nakłada na podatników dodatkowe obowiązki weryfikacyjne oraz aktualizację ewentualnych procedur należytej staranności w zakresie TP (lub ich wdrożenie).
Estoński CIT
To jedyna pozytywna z „dużych” zmian mająca pomóc podatnikom przełknąć pozostałe. Niestety rozliczenie w formie ryczałtu okazuje się mocno skomplikowane i prawdopodobnie niewielu zdecyduje się na to rozwiązanie już w pierwszym roku obowiązywania. Szczególnie problematyczne może okazać się rozliczenie „ukrytych zysków” – które komplikuje całą konstrukcję i oddala ją od założeń wzorowanych na prostym rozliczeniu CIT w Estonii.
Inne zmiany
W zakresie tych i pozostałych zmian, które mają przede wszystkim charakter uszczelniający, wraz z Krzysztofem Koniewskim, zapraszamy Państwa na webinarium 15 grudnia 2020 r. o godzinie 11:00. Zapisać można się już dziś pod tym linkiem.
