Bolidy uczestniczące w wyścigu „TP” są już na ostatnim wirażu i powoli wchodzą w „ostatnią prostą”. Wprowadzony przez MF samochód bezpieczeństwa zwolnił nieco tempo jazdy (wydłużenie terminów na sporządzenie dokumentacji), niemniej biało-czarna flaga oznaczająca metę już za niedługo zacznie łopotać w powietrzu. O czym warto pamiętać, aby szczęśliwie i bezpiecznie dojechać do mety?
Poniżej prezentujemy najważniejsze kwestie związane z obowiązkami dokumentacyjnymi za rok podatkowy 2021:
Terminy:
Do 31 grudnia 2022 r. (gdy rok podatkowy 2021 równy kalendarzowemu):
- sporządzenie dokumentacji lokalnej (Local File) z podmiotami powiązanymi za rok podatkowy 2021;
- sporządzenie dokumentacji lokalnej z podmiotami z rajów podatkowych za rok podatkowy 2021;
- złożenie do Szefa KAS informacji TPR-C/TPR-P za rok podatkowy 2021;
- złożenie do NUS oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji i rynkowości transakcji za rok podatkowy 2021.
Do 31 marca 2023 r. (gdy rok podatkowy 2021 równy kalendarzowemu):
- sporządzenie dokumentacji grupowej (Master File) za rok podatkowy 2021.
(w sytuacji, gdy rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy, termin „pierwotny” tj. 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego wydłużył się:
- tylko do dnia 30 września 2022 r. – w przypadku, gdy „pierwotny” termin upływał w okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2022 r.;
- o 3 miesiące – w przypadku gdy termin „pierwotny” upływa w okresie od dnia 1 lipca 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.)
Garść przydatnych informacji „na ostatniej prostej”:
- za rok podatkowy 2021 nadal obowiązuje zasada „dwóch dokumentów” (oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji do NUS i informacja TPR-C do Szefa KAS), dopiero za rok podatkowy 2022 oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji będzie częścią TPR-C;
- oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji TP za rok podatkowy 2021 należy podpisać elektronicznie zgodnie z reprezentacją (a nie np. przez jednego członka zarządu, gdy obowiązuje w spółce reprezentacja łączna np. dwóch członków zarządu), nadal nie jest możliwe podpisanie oświadczenie przez pełnomocnika czy prokurenta;
- z kolei podpisanie i wysłanie informacji TPR przez pełnomocnika jest dopuszczalne na zasadach określonych w Ordynacji podatkowej, tj. przez osobę, której udzielono pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej UPL-1;
- w sytuacji, gdy wypełniają Państwo informację TPR-C samodzielnie, na stronie MF pojawił się informator w formie Q&A wyjaśniający wątpliwości związane z wypełnianiem poszczególnych pól formularza (link: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/wyjasnienia/tpr-pytania-i-odpowiedzi-edycja-trzecia/);
- zgodnie z informatorem, w przypadku gdy przed publikacją formularzy TPR-C (4) informację TPR-C za 2021 r. sporządzono na formularzu TPR-C (3), złożenie korekty nie jest wymagane;
- regulacje dotyczące „pośrednich transakcji rajowych” zostały uchylone z mocą wsteczną, w związku z tym nie ma obowiązku raportowania tych transakcji w dokumentacji lokalnej oraz informacji TPR-C;
- pomimo korzystania ze zwolnienia dokumentacyjnego (local file + benchmarking) dla transakcji „polskich” (art. 11n pkt 1 CIT/23z pkt 1 PIT) te transakcje należy wykazać w informacji TPR-C (gdy ich wartość przekracza limity dokumentacyjne);
- w sytuacji korzystania ze zwolnienia „safe harbour” dla pożyczek należy zgłosić MDR.
W sytuacji, gdy potrzebują Państwo wsparcia w zakresie wypełnienia powyższych obowiązków, zachęcamy do kontaktu.
