W toku prac nad opodatkowaniem wyrównawczym w ramach OECD został wypracowany wzór deklaracji GIR (ang. GloBE Information Return), który po przeniesieniu na grunt krajowy będzie stanowić wzór do złożenia informacji o opodatkowaniu wyrównawczym.
Zobowiązani do złożenia deklaracji
Co do zasady, zobowiązanym do złożenia informacji o opodatkowaniu wyrównawczym za rok podatkowy będzie jednostka składowa grupy zlokalizowana w Polsce.
Jednakże możliwym jest takie ukształtowanie procesów sprawozdawczych w grupie, że obowiązek ten będzie obciążał wyłącznie:
- Jednostkę dominująca najwyższego szczebla grupy międzynarodowej zlokalizowaną poza Polską – w takim wypadku niezbędnym jest złożenie przez nią deklaracji organowi podatkowemu jurysdykcji, z którą Polska zawarła kwalifikowaną umowę o wymianie informacji o opodatkowaniu wyrównawczym;
- Wyznaczoną jednostkę raportująca spoza Polski wskazaną przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla grupy międzynarodowej;
Zawartość deklaracji
Deklaracja będzie zawierać informacje i dane umożliwiające prawidłowe określenie wysokości zobowiązań z tytułu podatków wyrównawczych, w tym w szczególności:
- dane identyfikacyjne jednostek składowych grupy;
- jurysdykcje, w których zlokalizowane są jednostki składowe grupy;
- rodzaj jednostek składowych;
- informacje:
- na temat ogólnej struktury korporacyjnej grupy;
- niezbędne do dokonania kalkulacji podatków wyrównawczych;
- o dokonanych wyborach (np. w zakresie safe harbour CBCR);
- niezbędne do ustalenia kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego lub krajowego podatku wyrównawczego.
Termin złożenia deklaracji
Deklarację będzie należało złożyć w terminie do końca:
- osiemnastego miesiąca następującego po danym roku podatkowym – za pierwszy rok podatkowy, za który grupa jest obowiązana do stosowania ustawy;
- piętnastego miesiąca następującego po zakończeniu danego roku podatkowego – we wszystkich kolejnych latach.
Sposób złożenia deklaracji
Deklaracja będzie składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
