Zapraszamy na trzeci alert z cyklu poświęconego JPK_CIT, w którym omówimy odpowiedzi Ministerstwa Finansów na pytania dotycząca struktury JPK_ST_KR. Pytania i odpowiedzi można znaleźć tutaj.
Poniżej przedstawiamy naszym zdaniem najciekawsze pytania i odpowiedzi dotyczące struktury JPK_ST_KR.
Pytanie
Nowa struktura JPK_ST_KR przewiduje trzy pola dotyczące metody amortyzacji E_9_1 – E_9_3. W jakim przypadku wypełnia się pola E_9_2 i E_9_3?
Odpowiedź
Zgodnie z odpowiedzią Ministerstwa Finansów pola E_9_1 – E_9_3 mogą być wykorzystywane w przypadku wyboru kilku metod amortyzacji dla jednego środka trwałego. Za przykład podano sytuację, w której podatnik dokonał jednorazowej amortyzacji części środka trwałego zgodnie z art. 16k ust. 14 ustawy o CIT, natomiast pozostała część tego samego środka trwałego amortyzowana jest według innej metody np. liniowej.
Pytanie
Struktura JPK_ST_KR przewiduje trzy pola, w których umieszcza się stawki amortyzacji: E_10A, E_10B oraz E_11. Wątpliwość dotyczyła tego, jakich przypadków dotyczą poszczególne pola?
Odpowiedź
Ministerstwo Finansów wskazuje, że pola E_10A i E_10B są to pola, w których wskazuje się stawki wynikające z ustawy o CIT według zasad ogólnych. To znaczy, że w polu E_10A wykazujemy procentową stawkę amortyzacji wynikającą z wykazu stawek amortyzacyjnych z załącznika nr 1 do ustawy CIT.
Pole E_10B uzupełniamy w sytuacji, gdy stawka amortyzacji wyrażona jest w kwocie, a nie w procentach, czyli przykładowo w sytuacji jednorazowego odpisu.
Natomiast pole E_11 wypełnia się w przypadku ustalenia innej stawki niż stawka wynikająca z załącznika nr 1 ustawy o CIT. W przypadku zastosowania innej stawki należy uzupełnić zarówno pole E_10A, w którym wskazujemy, jaką stawkę stosuje się według załącznika nr 1, jak i pole E_11, w którym wskazujemy, jaka stawka jest faktycznie stosowana. W przypadku gdy stawki są takie same pola E_11 nie wypełnia się.
Opisane powyżej pola dotyczą tylko amortyzacji ustalonej na potrzeby podatkowe. W dalszej części struktury znajdują się pola dedykowane amortyzacji rachunkowej. W polach E_25A oraz E_25B wskazuje się odpowiednio amortyzację rachunkową procentową i kwotową.
Pytanie
Jedno z pytań dotyczyło ustalenia wartości początkowej środków trwałych, których amortyzacja jest kosztem podatkowym tylko w określonym zakresie. Taka sytuacja dotyczy m.in. samochodów. Powstała wątpliwość czy wartość samochodu, którego wartość początkowa wynosi 200 000,00 zł, powinna być wykazywana tak, że w polu E_12 wskazujemy 150 000,00 zł, natomiast w polu E_21 200 000,00 zł?
Odpowiedź
Zgodnie z odpowiedzią:
- Pole E_12 dotyczy wartości początkowej ustalanej zgodnie z przepisami ustawy o podatku CIT,
- Pole E_21 dotyczy wartości początkowej ustalanej zgodnie z przepisami o rachunkowości.
Jak widać, Ministerstwo Finansów nie odpowiada wprost na zadane pytanie. Niemniej naszym zdaniem poprawnym rozwiązaniem będzie w obu tych polach wskazanie wartości 200 000,00 zł. Natomiast odpowiednie wyłączenia dotyczące tej części amortyzacji, która nie jest kosztem podatkowym, powinny być wykazane w strukturze JPK_KR_PD.
