Przypominamy, iż zgodnie z art. 11p ustawy o CIT, jeżeli podatnik:
- jest zobowiązany do sporządzenia za rok obrotowy 2021 dokumentacji lokalnej oraz
- jest konsolidowany metodą pełną lub proporcjonalną oraz
- należy do grupy podmiotów powiązanych, dla której jest sporządzane skonsolidowane sprawozdanie finansowe i której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym [tj. 2020 – przyp. TLA] kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość,
– ma obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej grupowej dokumentacji cen transferowych („Master File”) za rok obrotowy 2021 w terminie do końca 12 miesiąca po zakończeniu roku obrotowego [przepisy COVID-owe wydłużyły ten termin o 3 miesiące, dla większości podatników będzie to 31 marca 2023 r.- przyp. TLA].
Co prawda – w przeciwieństwie do dokumentacji lokalnej – do NUS nie składa się oświadczenia o sporządzeniu „Master File”, niemniej zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. brzmieniem art. 56c KKS:
- kto nie dołącza do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych
- podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (obecnie 33 503 040 PLN).
W związku w powyższym bardzo istotne jest, aby przed upływem wskazanego terminu:
- zweryfikować czy podatnik ma obowiązek posiadania „Master File”;
- jeżeli tak, pozyskać „Master File” z grupy i zapewnić jego zgodność z polskimi przepisami albo
- w sytuacji, gdy grupa nie sporządza „Master File”, sporządzić tę dokumentację we własnym zakresie.
