Wypłata powyżej 25 mln zł
Raportowaniu podlega m.in. schemat podatkowy posiadający tzw. inną szczególną cechę rozpoznawczą. Występuje ona np. gdy dochody nierezydenta (zagranicznego podmiotu) przekraczają łącznie w ciągu roku podatkowego kwotę 25 mln zł. Zatem jeśli polski podmiot wypłaca na rzecz zagranicznego udziałowca dywidendę przekraczającą ten limit, musi zaraportować tę transakcję do szefa KAS.
Co w przypadku ponownej wypłaty?
Pojawia się pytanie, co w sytuacji, gdy podatnik:
- wypłacił dywidendę powyżej 25 mln zł
- i zaraportował to do KAS,
- po czym ponownie w tym samym roku i na rzecz tego samego podmiotu dokonał kolejnej wypłaty dywidendy.
Czy podatnik musi dokonywać kolejnego zgłoszenia MDR? Ministerstwo Finansów potwierdza, że nie. Kolejna płatność na rzecz tego samego podmiotu, w tym samym roku podatkowym, z tego samego tytułu – nie podlega kolejnemu raportowaniu. Najistotniejszym warunkiem jest to, że kolejna wypłata musi dotyczyć „tego samego tytułu”. Wobec tego, jeśli np. podatnik zaraportował wypłatę dywidendy w kwocie powyżej 25 mln zł i w tym samym roku dokonał wypłaty należności licencyjnych to musi złożyć dwie informacje MDR, bowiem wypłaty te dotyczą dwóch różnych „tytułów”.
Autor: Karolina Obstój
karolina.obstoj@tla-kancelaria.pl
