Jak wskazywaliśmy we wpisie Nowe oznaczenia w JPK_VAT od 1 lutego 2026 r., czyli w deklaracji składanej za luty podatnicy zostali zobligowani do nowego oznaczenia faktur i innych dokumentów.
Nowe kody wywołały rozbieżności w odniesieniu do oznaczania dokumentów dotyczących WNT i importu usług tj. czy należy stosować do tego typu faktur DI, czy BFK.
W dniu 2 kwietnia 2026 r. na stronie MF w tematyce KSeF został opublikowany dokument: „JPK_VAT z deklaracją – stosowanie znaczników”, wyjaśniający wprowadzone zmiany.
Opublikowany dokument MF wskazuje, że faktury dot. WNT i importu usług powinny być oznaczone BFK.
W dokumencie wskazano, że oznaczenia:
BFK – należy stosować do faktur ujętych w ewidencji sprzedaży:
- wystawionych w trakcie awarii całkowitej KSeF,
- które zostały wystawione przed wdrożeniem obowiązkowego KSeF, tj. przed 1 lutego 2026 i zostały wykazane w JPK_VAT za okres od 1 lutego 2026 r.,
- które zostały wystawione w lutym lub marcu 2026 r. poza KSeF przez podatników, dla których obowiązek KSeF przypada na 1 kwietnia 2026 r.,
- które zostały wystawione w 2026 r. poza KSeF przez podatników, którzy nie mają obowiązku wystawiania faktur przy użyciu KSeF,
- które zostały wystawione poza KSeF i wykazywane w związku z korektą z tytułu tzw. ulgi za złe długi,
- wystawionych przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (WNT) oraz imporcie usług,
- wystawionych przy imporcie towarów rozliczanym zgodnie z art. 33a ustawy o VAT,
- wystawionych dla dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy.
DI – dotyczy dowodu innego niż faktura i stosujemy w szczególności do:
- dokumentów nieobjętych oznaczeniami OFF i BFK (np. dowód wewnętrzny, zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących itp.),
- faktur wystawionych w trybie offline24 (art. 106nda ustawy o VAT) oraz w trakcie niedostępności systemu (art. 106nh ust. 1 ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF,
- zapisów dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) oraz importu usług dokumentowanych dowodem innym niż faktura (oznaczanych w JPK znacznikiem WEW),
- zapisów dotyczących importu towarów rozliczanego zgodnie z art.33a ustawy o VAT, zapisów dotyczących dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT.
Ponadto oznaczając faktury DI po stronie sprzedażowej – dla faktury wystawionej w trybie offline24, wskazano, że po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować zastosowane oznaczenie poprzez oznaczenie tej faktury numerem KSeF.
Inaczej natomiast w przypadku faktur ze znacznikiem OFF – tj. faktury wystawionej w trybie awarii KSeF (o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy o VAT), która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF. W tym przypadku – po uzyskaniu numeru KSeF podatnik nie ma obowiązku korekty.
Tym samym, należałoby zweryfikować czy JPK_VAT za luty 2026 został przygotowany zgodnie z prezentowanym przez MF stanowiskiem.
