Estoński CIT według “Polskiego Ładu” – czym Minister Finansów przekonuje podatników do tej opcji?
Założeniem estońskiego CIT jest przesunięcie w czasie momentu powstania obowiązku podatkowego, co do zasady, do momentu:
- wypłaty zysków wspólnikom;
- zakończenia okresu korzystania z ryczałtu.
Do tej pory istniało wiele “barier wejścia” w tę formę opodatkowania – należało bowiem spełnić szereg warunków, a także liczyć się z różnymi wyłączeniami przewidzianymi w poszczególnych przepisach. Teraz bariery te mają być łagodniejsze.
Zniesienie limitu przychodów w wysokości 100 mln zł
- Istniejący do tej pory limit przychodów w wysokości 100 mln zł ma zniknąć.
Nie tylko spółki z o.o. i akcyjne
- Po zmianie oprócz spółek z o.o. i akcyjnych z estońskiego CIT będą mogły skorzystać też spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.
Rozszerzenie katalogu dostępności estońskiego CIT o dwie kategorie spółek nie wydaje się być zaskakującą zmianą – w końcu podatnikami CIT są nie tylko spółki z o.o. i akcyjne. Pytanie dlaczego ustawodawca zapomina o prostych spółkach akcyjnych, które można zakładać od 1 lipca 2021 r.?
Obowiązek ponoszenia nakładów inwestycyjnych a efektywna stawka podatkowa
- Mali podatnicy oraz rozpoczynający działalność – efektywna stawka podatkowa – 20% (zamiast dotychczasowych 25%) – brak obowiązku ponoszenia nakładów inwestycyjnych.
- Inni – efektywna stawka podatkowa – 25% – jeśli ponoszą nakłady inwestycyjne, w przeciwnym przypadku 30%.
Korekta wstępna (podatek od różnic przejściowych między wynikiem podatkowym a bilansowym)
- obecnie podatek należy zapłacić w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania ryczałtem;
- po zmianie obowiązek ten nastąpi dopiero z końcem pierwszego miesiąca następującego po ostatnim roku stosowania ryczałtu, a jeśli podatnik będzie stosował ryczałt nieprzerwanie dłużej niż 4 lata podatkowe – zobowiązanie to wygaśnie w całości.
Premiowane zatem będzie pozostanie w estońskim CIT bez przerwy dłużej niż przez 4 lata podatkowe.
Czy estoński CIT zyska popularność
Fakt, iż udziałowcami/akcjonariuszami/wspólnikami spółek nadal mogą być tylko osoby fizyczne, a sama spółka nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innych spółek wyłącza korzystanie z estońskiego CIT podmiotów należących do międzynarodowych grup kapitałowych.
Jednakże:
- biorąc pod uwagę inne zmiany w Polskim Ładzie (składka zdrowotna uzależniona od dochodu) dotyczące w szczególności MŚP prowadzonych w formie jednoosobowych działalności gospodarczych czy spółek osobowych
- estoński CIT „na spółce kapitałowej” (brak składki zdrowotnej) może okazać się dobrą alternatywą pozwalającą ograniczyć znaczny wzrost należności publicznoprawnych, które przyniesie Polski Ład.
