W dniu 29 grudnia 2023 r. opublikowano w Monitorze Polskim obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w PIT i CIT („safe harbour”).
Jednym z warunków skorzystania z uproszczenia „safe harbour” (brak obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji dla transakcji pożyczki wewnątrzgrupowej oraz odstąpienie organu od doszacowania w zakresie jej oprocentowania) jest:
- ustalenie oprocentowania pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy na podstawie
- rodzaju bazowej stopy procentowej i marży, określonych w obwieszczeniu MF aktualnym na dzień zawarcia tej umowy (za dzień zawarcia umowy uważa się również dzień zmiany umowy pożyczki w przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki).
Zgodnie z przywołanym obwieszczeniem poniższe rodzaje bazowych stóp procentowych oraz marże mają zastosowanie od 1 stycznia 2024 r.:
1. rodzaj bazowej stopy procentowej dla pożyczek:
a) w złotych – stanowi WIBOR 3M albo WIRON 3M Stopa Składana,
b) w dolarach amerykańskich:
- stanowi 90-day Average SOFR,
- może stanowić LIBOR USD 3M – w przypadku pożyczek udzielonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.,
c) w euro – stanowi EURIBOR 3M,
d) we frankach szwajcarskich – stanowi SARON 3 months Compound Rate,
e) w funtach brytyjskich:
- stanowi SONIA 3M Compound Rate,
- może stanowić LIBOR GBP 3M – w przypadku pożyczek udzielonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.;
2. marża:
a) dla pożyczkobiorcy wynosi maksymalnie 3,1%,
b) dla pożyczkodawcy wynosi minimalnie 2,2% (czyli „prawidłowa” jest marża w zakresie 2,2% – 3,1%),
c) stanowi sumę wartości bezwzględnej bazowej stopy procentowej i wartości określonej w lit. a) albo b), w przypadku, gdy wartość bazowej stopy procentowej jest mniejsza od zera.
