Od 1 stycznia 2019 r. wchodzą zmiany w zakresie wydatków związanych z samochodami osobowymi.
Fakty:
- zwiększenie kwoty limitów odpisów amortyzacyjnych z 20.000 euro do 150.000 zł (225.000 zł w przypadku samochodów elektrycznych),
- rozliczanie kosztów bieżącej eksploatacji samochodu (m.in. paliwo, koszty serwisowe):
- 75% wydatków kosztem, jeśli samochód będzie wykorzystywany firmowo i prywatnie,
- 100% wydatków kosztem w przypadku prowadzenia ewidencji przebiegu dla celów VAT,
- leasing/najem/dzierżawa/podobne umowy:
- 100% w KUP opłaty leasingowej, ale jeśli opłata będzie zawierać koszty eksploatacyjne – kosztem będzie 75% wartości opłaty dotyczącej tych kosztów (koszt finansowania nie będzie objęty tym limitem),
- limit 150.000/225.000 zł dla leasingu – dotyczy umów leasingowych zawartych po 31 grudnia 2018 r.,
- w przypadku wykorzystywania w działalności samochodu będącego własnością podatnika, ale niewprowadzonego jako środka trwałego do działalności – osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą będą mogły zaliczyć do KUP tylko 20% wydatków dotyczących jego użytkowania i składek na ubezpieczenie samochodu.
Prawdy obiektywne:
- ograniczenie 75% kosztów eksploatacji – dotyczy także samochodów nabytych/ leasingowanych przed 1 stycznia 2019 r.,
- limit 150.000/225.000 zł – myśląc o kwocie limitu uwzględniamy nie tylko na kwotę netto, ale również na kwotę naliczonego VAT, w części, w której nie przysługiwało prawo do odliczenia (przypadek odliczania 50% naliczonego VAT)
- limit 150.000/225.000 zł – przy leasingu dla ustalenia jaka część rat leasingowych zaliczana jest do kosztów podatkowych istotna jest proporcja, w jakiej kwota limitu pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy leasingu,
- leasing dalej korzystniejszy niż zakup auta (dla drogich samochodów) – wynika to z tego, iż kwota limitu (po odpowiednim pomniejszeniu o odpisy amortyzacyjne) uwzględniana jest również przy sprzedaży niezamortyzowanego samochodu
- leasing do 31 grudnia 2018 r. – wystarczy zawarcie umowy leasingu jeszcze w tym roku, aby rozliczać na dotychczasowych zasadach:
- z informacji prasowych wynika, że MF potwierdza, że wystarczy samo zawarcie umowy leasingu jeszcze w tym roku, aby jego rozliczanie korzystało z zasad obowiązujących obecnie (niemniej jednak, w naszej ocenie organy mogą kwestionować zbytnie „przeciąganie” wydania samochodu),
- unikać po 1 stycznia 2019 zmian umów leasingowych zawartych do 31 grudnia 2018 -dokonywanie jakichkolwiek zmian w umowie leasingowej po 1 stycznia 2019 r. będzie powodować rozliczanie na podstawie nowych przepisów.
