Na wstępie istotnym jest przypomnienie o nieuchronnie zbliżających się terminach dotyczących cen transferowych. I tak, podmioty o standardowym roku podatkowym (rok kalendarzowy) są zobowiązane:
- do 31 października sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych (Local File);
- do 2 grudnia przesłać do urzędu skarbowego informację TPR;
- do 31 grudnia sporządzić dokumentacją grupową (Master File).
Spełnienie jednego z tych obowiązków (TPR) sprawia podatnikom wiele trudności, w związku z tym Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowany informator TPR (wersja 5) w formie Q&A, mający na celu ułatwienie prawidłowego wypełnienia obowiązku złożenia informacji TPR-C/TPR-P do urzędu skarbowego.
Względem poprzedniego informatora, MF przygotowało następujące nowości:
- zagadnienia ogólne:
- 21 w zakresie składania korekty Informacji TPR złożonej na formularzu TPR-C(5);
- 22 dotyczące możliwości składania Informacji TPR po rozwiązaniu spółki w trakcie roku podatkowego;
- 23 dotyczące składania Informacji TPR w przypadku przejęcia polskiego podmiotu przez podmiot zagraniczny bez zamykania ksiąg rachunkowych;
- 24 dotyczące składania Informacji TPR przez spółkę przejmującą w przypadku przejęcia więcej niż jednej spółki;
- Sekcja A – miejsce i cel składania:
- 26 odnośnie wyboru rodzaju formularza TPR przez spółkę jawną;
- 28 dotyczące składania Informacji TPR w wariancie 5 dla podmiotu przejętego, gdy połączenie nastąpiło z zamknięciem ksiąg rachunkowych;
- Sekcja C – dodatkowe dane podmiotu, którego dotyczy informacja:
- 41 mówiące o kryteriach, które należy przyjąć w celu ustalenia, czy podmiot jest jednostką mikro lub małą na potrzeby sekcji C Informacji TPR;
- 42 dotyczące dokumentów i informacji potrzebnych do wyliczenia wskaźników sekcji C Informacji TPR przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej;
- 43 w zakresie możliwości skorzystania z uprawnienia wskazanego w Ustawie CIT w zakresie wyłączenia z obowiązku przygotowywania analizy porównawczej;
- Sekcja D – dane transakcji:
- 60 dotyczące pól Wartość transakcji na kraj oraz Wartość transakcji i zależności pomiędzy nimi;
- 61 odnośnie wyboru w Formularzu TPR transakcji z kategorii B oraz D korzystających z uproszczenia safe harbour;
- Sekcja F – Oświadczenie:
- 160 – w zakresie konieczności każdorazowego zaznaczanie oświadczenia w Informacji TPR.
Nowy informator można pobrać pod linkiem: https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/wyjasnienia/informator-tpr-pytania-i-odpowiedzi-edycja-piata-04092024/.
Dodatkowo MF zaprezentowało słownik pojęć, gdzie m.in. zawarte są wyjaśnienia o kodach błędów pojawiąjących się przy wysyłce TPR do urzędu skarbowego (https://www.podatki.gov.pl/e-deklaracje/jak-zlozyc-e-deklaracje/slownik-pojec/)
W sytuacji jakichkolwiek wątpliwości związanych z obowiązkami dokumentacyjnymi, w tym informacją TPR, zachęcamy do kontaktu.
