Wystawianie faktur przez nabywcę, czyli tzw. samofakturowanie jest powszechnym zjawiskiem wśród podatników. Już wcześniej pisaliśmy o tym temacie w kontekście KSeF – tutaj.
Teraz zwracamy uwagę na wydaną przez Dyrektora KIS indywidualną interpretację podatkową, z dnia 22 kwietnia 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.42.2024.2.SST.
Zgodnie ze stanem faktycznym:
- Wnioskodawcą był podmiot norweski (niezarejestrowany w Polsce na VAT),
- podmiot nabywa energię, która podlega opodatkowaniu na terytorium Norwegii,
- podmiot dokumentuje nabycia w drodze samofakturowania.
Spółka norweska zapytała Dyrektora KIS, czy w związku z wprowadzeniem KSeF, będzie ona zobowiązana do wystawienia faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Sama stanęła na stanowisku, że nie będzie miała ona obowiązku wystawiania faktur przy użyciu KSeF.
Organ jednak uznał, że stanowisko Spółki jest nieprawidłowe, wskazując, że:
- umowa pomiędzy stronami wskazuje, że podmiot norweski może wystawiać faktury w imieniu i na rzecz polskiego podatnika z tytułu dostaw z Polski do Norwegii,
- skoro faktury wystawiane są w ramach art. 106d ustawy o VAT (czyli przepisach o samofakturowaniu),
- to podmiot norweski będzie zobowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych poprzez KSeF (w imieniu i na rzecz polskich kontrahentów).
Należy jednak zauważyć, że Dyrektor KIS wskazuje, że może zostać wydane rozporządzenie, w którym zostaną określone przypadki, gdzie podatnik nie będzie miał obowiązku wystawienia faktur ustrukturyzowanych.
Z przedstawionej interpretacji, na ten moment, można wywnioskować, że nawet podmioty zagraniczne, które wystawiają faktury w imieniu i na rzecz polskich podatników, w ramach zawartych umów o samofakturowaniu – będą zobowiązane do wystawienia takich faktur w KSeF.
