W 2026 r. polski podatnik obudził się w nowej „zinformatyzowanej” rzeczywistości, skumulowane obowiązki związane ze wdrożeniem KseF i JPK_CIT przysporzyły firmom masę pracy.
Zasadniczo obowiązki związane z podatkiem dochodowym polegały w głównej mierze na sporządzeniu przejścia z wyniku bilansowego na podatkowy i złożeniu zeznania CIT-8.
Obecnie w terminarzu pojawił się jeszcze jeden obowiązek. “Najwięksi podatnicy” do końca 7 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego muszą zaraportować JPK_CIT.
Jedną z najważniejszych informacji, jaką firmy powinny sobie przyswoić, jest fakt, że zeznanie CIT-8 i JPK_CIT są ze sobą bezpośrednio związane i nie można tych obowiązków wykonywać w oderwaniu od siebie.
Poniżej wyjaśnimy zależności pomiędzy CIT-8 a JPK_CIT oraz dlaczego zapewnienie spójności danych jest takie ważne.
Relacja pomiędzy CIT-8 a JPK_CIT
Zasadniczo zeznanie CIT-8 stanowi wierzchołek góry lodowej, jeśli chodzi o podatek CIT – znajdują się tam ostateczne dane i podstawowe zasady kalkulacji CIT.
Reszta znajdowała się w poszczególnych dokumentach, w szczególności:
- przejściu z wyniku bilansowego na podatkowy,
- zestawieniu obrotów i sald,
- poszczególnych kalkulacjach umieszczonych w Excel.
Do momentu kontroli organ podatkowy widział wyłącznie ten wierzchołek góry lodowej, nie miał więc pojęcia, co znajdowało się „pod spodem”.
Po złożeniu JPK_CIT organ podatkowy będzie miał dostęp do całości ksiąg rachunkowych, a w tym zapisów, procesów, transakcji – jednym słowem zobaczy wszystko.
W szczególności organ podatkowy za pomocą znaczników zobaczy:
- całkowitą kwotę NKUP (trwałych i przejściowych),
- całkowitą kwotę NPP (trwałych i przejściowych),
- całkowitą kwotę kosztów i przychodów uprzednio zaliczonych jako różnice przejściowe,
Po agregacji znaczników podatkowych organ zobaczy, ile faktycznie wynoszą przychody i koszty podatkowe, a następnie porówna, czy wartości te zgadzają się z wartościami wykazanymi w deklaracji CIT-8.
W związku z powyższym dane wykazywane w CIT-8 i JPK_CIT powinny być spójne, w przeciwnym wypadku narażamy się na kontrolę.
Jak się przygotować do raportowania JPK_CIT?
Raportowanie JPK_CIT zbliża się wielkimi krokami, pozostały czas warto poświęcić na ostateczną weryfikację, czy:
- posiadamy wszystkie dane wymagane przez strukturę JPK_CIT,
- zapewniliśmy spójność danych pomiędzy zeznaniem CIT-8 i plikiem JPK_CIT.
Przy zapewnieniu spójności kluczowym będzie prawidłowe przyporządkowanie znaczników oraz odpowiednie ułożenie planu kont.
Należy pamiętać, żeby:
- stworzyć odpowiednie konta jednorodne dla wszystkich NKUP i NPP,
- dopasować odpowiednie znaczniki do odpowiednich zdarzeń podatkowych,
- stworzyć odpowiednie konta pozabilansowe dla różnic przejściowych pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.
