Od 1 lipca 2024 r. podatnicy posiadający siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium Polski będą zobowiązani do korzystania z KSeF. Ustawodawca przewiduje jednak wyjątki od tej reguły.
Wyłączeniu od wystawienia faktur w KSeF będą podlegać transakcje:
- dokonywane przed podmioty, które nie posiadają siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce (oraz w przypadku, gdy takie miejsce w Polsce posiadają, ale nie bierze ono udziału w tej transakcji);
- z wykorzystaniem procedur szczególnych (procedura nieunijna tzw. VAT OSS, procedura dotycząca usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób, sprzedaż na odległość importowanych towarów);
- realizowane na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (B2C);
- określone w rozporządzeniu.
Rozporządzenie wskazujące na dodatkowe transakcje, które nie będą powodować obowiązku wystawiania faktur w KSeF, nie zostało jeszcze uchwalone. Jednak zgodnie z projektem podatnik nie będzie miał obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF w przypadkach świadczenia usług:
- przejazdu autostradą płatną, udokumentowanych fakturami w formie biletu jednorazowego;
- przewozu osób na dowolną odległość: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, udokumentowanych fakturami w formie biletu jednorazowego
- wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług uprawnionych do świadczenia tych usług;
- w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, za które są pobierane opłaty trasowe, z wyjątkiem usług objętych stawką podatku od towarów i usług w wysokości 0%, udokumentowanych fakturami wystawianymi za okresy miesięczne przez Centralne Biuro Opłat Trasowych (CRCO) Europejskiej Organizacji do Spraw Bezpieczeństwa Żeglugi Powietrznej (EUROCONTROL) w imieniu Polskiej Agencji Żeglugi Powietrznej.
Dodatkowo przypominamy, że podmioty, które są zwolnione podmiotowo z VAT oraz które wykonują wyłącznie czynności zwolnione z VAT przedmiotowo – będą zobowiązane do wystawiania faktur w KSeF dopiero od 1 stycznia 2025 r.
Warto już teraz przeanalizować czy, np. podmiot dokonuje sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności i zastanowić się jakie rozwiązania zostaną przyjęte w organizacji, w celu dalszej możliwości wystawiania faktur na żądanie dla takich nabywców.
