Procedura VAT-OSS – czyli rozliczanie transakcji e-commerce w nowej procedurze.
Jak wskazywaliśmy w poprzednim wpisie od lipca 2021 r. mają wejść w życie zmiany w zakresie e-commerce.
MF już umożliwiło przyjmowanie zgłoszeń rejestracyjnych m.in. dla procedury VAT-OSS, czyli rejestrację dla celów VAT do rozliczeń:
- wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów.
Dokonując rejestracji w ramach procedury VAT-OSS należy pamiętać, że:
- rejestracja będzie wiążąca dla sprzedaży B2C w całej UE – oznacza to, że podatnik nie może zarejestrować się dla celów VAT w jednym z krajów UE, a w Polsce (czy w innym kraju UE) dokonywać rozliczeń dla pozostałych krajów w ramach procedury OSS,
- dla rozliczeń podatku VAT należy stosować stawkę VAT państwa członkowskiego, do którego towary są wysyłane – informacje o stawkach VAT stosowanych w poszczególnych państwach UE są dostępne na stronie: https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-rules-rates/index_pl.htm#shortcut-8
- nie będzie wiązało się to z koniecznością weryfikowania limitów sprzedaży,
- będzie to odrębna od JPK_V7 deklaracja,
- w ramach tej procedury rozliczany będzie jedynie podatek VAT należny – nie będzie można w deklaracji wykazać ew. zakupów dokonanych w poszczególnych krajach UE (wobec tego, jeśli obecnie podmiot jest zarejestrowany na VAT w kraju UE i dokonuje tam sprzedaży wysyłkowej B2C konieczna jest analiza, czy bardziej opłacalne będzie dla niego funkcjonowanie tak jak dotychczas, czy jednak „przerzucenie” tej sprzedaży pod procedurę VAT-OSS),
- będzie mieć zastosowanie wydłużony czas archiwizacji dokumentów (10 lat).
Rejestracji do VAT-OSS dokonuje się przez wypełnienie formularza VIU-R, czyli zgłoszenia informującego w zakresie szczególnej procedury unijnej rozliczania VAT (OSS) – co istotne w formularzu należy wskazać m.in.:
- stałe miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w innych państwach członkowskich UE,
- numery identyfikacyjne VAT nadane przez inne Państwa członkowskie UE w przypadku, gdy podatnik nie posiadał na terytorium tych państw stałego miejsca prowadzenia działalności.
Mając na względzie polskie rozstrzygnięcia w zakresie stałego miejsca prowadzenia działalności, wypełnienie tych łatwych z pozoru pozycji może być problematyczne. Wobec tego, jeśli podmiot jest zarejestrowany w innych krajach dla celów VAT należałoby jeszcze raz przeanalizować działalność wykonywaną w danym kraju.
Zakończenie procesu rejestracyjnego nastąpi dopiero w momencie wejścia w życie ustawy i po weryfikacji zgłoszenia. Obecnie ustawę przekazano Prezydentowi i Marszałkowi Senatu.
