pl+48 71 794 01 27
·
kancelaria@tla-kancelaria.pl
·
Pon - Pt 08:00-16:00
Śledź nas na Linkedin

Konkurs a program premiowy – jak poprawnie zastosować stawkę 10% w PIT 

TLA Kancelaria > PIT > Konkurs a program premiowy – jak poprawnie zastosować stawkę 10% w PIT 

Programy premiowe oraz konkursy mogą skutecznie zachęcać osoby zatrudnione w przedsiębiorstwie do wzmożonej pracy i osiągania lepszych wyników. Niemniej konkurs znacząco różni się od programu premiowego, zarówno pod względem charakterystyki, jak i skutków podatkowych.  

Mając te różnice na uwadze, należy być ostrożnym w stosowaniu 10% stawki przewidzianej dla konkursów.  

Charakter konkursu 

Zgodnie z ugruntowanym podejściem organów podatkowych konkurs:  

  • charakteryzuje się rywalizacją,  
  • efektem współzawodnictwa jest wyłonienie jednego lub kilku zwycięzców,  
  • ma charakter incydentalny. 

W związku z powyższym programy polegające np. na nagradzaniu handlowców za osiąganie konkretnych progów sprzedaży nie są konkursami, a zwykłymi programami motywacyjnymi opodatkowanymi według skali, ponieważ: 

  • brakuje elementu rywalizacji,  
  • niemożliwe jest wyłonienie najlepszych uczestników.  

Takie podejście można znaleźć w licznych interpretacjach indywidualnych m.in.:  

Dodatkowo DKIS w interpretacji indywidualnej z 2 grudnia 2022 r. sygn. 0115-KDIT2.4011.548.2022.1.HD wskazał, że programy motywacyjne prowadzone są w sposób cykliczny lub stały, natomiast konkursy ze swojej natury są incydentalne, a zastosowanie stawki 10% ma ułatwić pobór podatku.  

W związku z powyższym, jeśli konkurs jest organizowany cyklicznie lub stale organy mogą próbować kwestionować zastosowanie stawki 10%, argumentując, że: 

  • Przyjmuje on formę programu motywacyjnego, a nagrody stanowią w istocie wynagrodzenie z tytułu umowy o pracę,  
  • ryczałtowa stawka 10% nie powinna służyć obniżeniu opodatkowania wynagrodzeń, ponieważ ma na celu ułatwiać pobór podatku w wyjątkowych sytuacjach, jakimi jest organizacja wydarzenia incydentalnego. 

Krąg uczestników 

Organy w interpretacjach zwracają również uwagę na krąg uczestników biorących udział w konkursach. 

W przypadku, gdy konkurs jest skierowany wyłącznie do osób zatrudnionych na umowę o pracę, organy stoją na stanowisku, że nagroda stanowi przychód ze stosunku pracy, ponieważ udział i wygrana są w ścisłym związku z tym stosunkiem – DKIS w interpretacji indywidualnej z dnia 24 maja 2023 r. sygn. 0115-KDIT2.4011.201.2023.1.ENB

Patrząc na praktykę organów interpretacyjnych, zalecamy ostrożność w korzystaniu z 10% stawki przewidzianej dla konkursów i weryfikowanie tego typu działań. 

Związana z Kancelarią TLA od 2012 r. Od 2018 roku posiada tytuł doradcy podatkowego. Absolwentka administracji oraz prawa na Uniwersytecie Wrocławskim, skończyła również kurs kandydatów na księgowego. E-mail: magdalena.jastrowicz@tla-kancelaria.pl

Powiązane wpisy

Najnowsze wpisy

WSA – amortyzacja lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności dalej możliwa 
17 lipca 2024
Najem w budynku z fotowoltaiką a akcyza 
11 lipca 2024
Elektromobilność – nowe obowiązki dla dużych przedsiębiorców 
9 lipca 2024

Archiwa