Przypominamy, iż zgodnie z art. 11p ustawy o CIT, jeżeli podatnik:
- jest zobowiązany do sporządzenia za rok obrotowy 2023 dokumentacji lokalnej oraz
- jest konsolidowany metodą pełną lub proporcjonalną oraz
- skonsolidowane przychody grupy podmiotów powiązanych przekroczyły w poprzednim roku obrotowym [tj. 2022 – przyp. TLA] kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość,
– ma obowiązek dołączenia do dokumentacji lokalnej grupową dokumentację cen transferowych („Master File”) za rok obrotowy 2023 w terminie do końca 12 miesiąca po zakończeniu roku obrotowego [dla większości podatników będzie to 31 grudnia 2024 r.- przyp. TLA].
Co prawda – w przeciwieństwie do dokumentacji lokalnej – do NUS nie składa się oświadczenia o sporządzeniu „Master File”, niemniej zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. brzmieniem art. 56c KKS:
- kto nie dołącza do lokalnej dokumentacji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych
- podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (obecnie 41 279 040 PLN).
W związku w powyższym bardzo istotne jest, aby przed upływem wskazanego terminu:
- zweryfikować czy podatnik ma obowiązek posiadania „Master File”;
- jeżeli tak, pozyskać „Master File” z grupy i zapewnić jego zgodność z polskimi przepisami albo
- w sytuacji, gdy grupa nie sporządza „Master File”, sporządzić tę dokumentację we własnym zakresie.
Zachęcamy przy tym do ograniczonego „zaufania” do Master File otrzymywanego z grupy. Bardzo często zdarzają się sytuacje, w których dokumentacja grupowa nie spełnia wymogów wskazanych w Wytycznych OECD/regulacjach polskich, natomiast to polski podmiot powiązany odpowiada za posiadanie kompletnej i zgodnej z polskimi przepisami dokumentacji grupowej. W związku z tym zalecamy weryfikację, czy dokumentacji pozyskana z grupy spełnia wymogi polskich regulacji.
Jeżeli identyfikują Państwo potrzebę wsparcia w powyższym zakresie, zachęcamy do kontaktu, aby „pakiet” obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych z końcem roku został prawidłowo wypełniony.
