Procedura SME (od 1 stycznia 2025 r.) – procedura obowiązującą w całej UE
Jest to procedura szczególna dla małych przedsiębiorstw mających siedzibę wyłącznie na terenie UE – będzie ona umożliwiać zwolnienie z VAT zarówno w kraju siedziby, jak również w innych krajach UE, czyli:
- Polska umożliwi stosowanie zwolnienia na terytorium kraju podatnikom posiadającym siedzibę działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim, m.in., jeżeli wartość sprzedaży tego podatnika bez kwoty podatku nie przekroczy określonego progu krajowego (200 000 PLN),
- natomiast podatnik posiadający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce może skorzystać ze zwolnienia w innym państwie członkowskim, gdy m.in. jego roczny obrót w tym państwie członkowskim nie przekroczy progu zwolnienia określonego przez to państwo (czyli limit lokalny) oraz nie przekroczy progu unijnego (100 000 euro).
W celu skorzystania z procedury konieczne jest złożenie powiadomienia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia – na zgłoszeniu dokonuje się m.in.:
- wskazania wysokości obrotu w UE,
- krajów, w których chce się korzystać ze zwolnienia.
Podatnik po pozytywnej weryfikacji do procedury SME uzyska numer identyfikacyjny EX.
Miejsce opodatkowania wydarzeń wirtualnych (od 1 stycznia 2025 r.)
W przypadku świadczenia usług na rzecz konsumentów (podmiot niebędący podatnikiem),
- Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy, w sytuacji, gdy usługi te dotyczą działalności, która jest transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie
- jest miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem, na rzecz którego są świadczone te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
Czyli w przypadku świadczeń powyższych usług wirtualnie na rzecz konsumentów – istotne będzie miejsce ich zamieszkania/stałego pobytu.
Natomiast w przypadku świadczenia powyższych usług wirtualnie na rzecz podatnika – zastosowanie znajdzie zasada ogólna, czyli miejscem opodatkowania będzie miejsce siedziby/stałego miejsca prowadzenia działalności usługobiorcy.
Jednocześnie doprecyzowano przepisy art. 28g ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym:
- miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych związanych z usługami wstępu na te imprezy,
- świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku, gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie się odbywają.
