Wprowadzenie rozliczeń w ramach split payment rodzi ryzyko otrzymania zapłaty tylko i wyłącznie na rachunek VAT. Teoretycznie jest możliwe, że:
- nabywca wybierze metodę podzielonej płatności dla zapłaty części kwoty wynikającej z faktury (przykładowo należność do zapłaty 1.230 zł – kontrahent wpłaca np. 230 zł),
- jako kwotę brutto wskaże taką samą kwotę, jak kwota podatku VAT (230 zł jako kwota brutto i kwota VAT),
- sprzedawca otrzyma jedynie kwotę wpłaconą na rachunek VAT (230 zł).
Zgodnie z objaśnieniami MF – kwota wpłacona na konto VAT nie jest podatkiem VAT, ale należnością kwoty odpowiadającej całości lub części kwoty VAT wykazanej na fakturze.
MF słusznie wskazuje, że mechanizm podzielonej płatności nie wpływa na inne instytucje prawne – między innymi takie jak ulga na złe długi.
Wobec tego:
- brak uregulowania należności w terminie 150 dni od terminu płatności,
- pomimo uregulowania przez nabywcę tylko i wyłącznie kwoty odpowiadającej VAT (w ramach split payment),
- nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania z ulgi na złe długi,
- jednakże dla celów ulgi na złe długi należy określić jaka część kwoty nie została zapłacona – tj. zapłaconą kwotę przyporządkowujemy do kwoty netto i VAT (1.230-230 = 1.000 zł),
- tylko od kwoty niezapłaconej podatnikowi będzie przysługiwać ulga na złe długi (186,99 zł podatku VAT należnego do odzyskania w ramach ulgi na złe długi).
