Pytanie: Czy w przypadku, gdy w kwocie czynszu najmu samochodu osobowego zawarta jest opłata za ubezpieczenie samochodu, opłata za ubezpieczenie podlega limitowi zaliczenia w koszty określonego przez kilometrówkę?
Zgodnie z aktualnym orzecznictwem sądów administracyjnych jak i prezentowanym przez Ministra Finansów stanowiskiem:
- ograniczonemu kilometrówką zaliczeniu w koszty uzyskania przychodów podlegają wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne, natomiast
- wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego używanego dla potrzeb działalności gospodarczej nie są ograniczone limitem z kilometrówki.
Wprawdzie opłata ubezpieczeniowa traktowana jest jako objęty limitem wynikającym z kilometrówki wydatek eksploatacyjny, jednak w przypadku, gdy najmujący nie zawiera dodatkowej umowy ubezpieczenia, a samochód ubezpieczony jest przez wynajmującego, cała kwota czynszu najmu zaliczana jest do kosztów uzyskania przychodów (bez wydzielania kwoty opłaty za ubezpieczenie z kwoty czynszu).
Pytanie: Czy można odliczyć 50 % VAT od paliwa, które zgodnie z wyrokiem WSA o sygn.
I SA/Wr 1595/15 jest skalkulowane w kwocie ryczałtu stanowiącego przychód pracownika z tytułu prywatnego wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych?
W opinii TLA rozstrzygnięcie przedmiotowej kwestii w kontekście PIT nie ma wpływu na prawo do odliczenia 50% VAT od paliwa wykorzystywanego przez pracowników.
W zakresie VAT w przypadku wykorzystywania samochodu do celów mieszanych (brak obowiązku prowadzenia ewidencji):
- nie ma praktycznych możliwości weryfikacji, w jakim zakresie pojazd (paliwo) wykorzystywany jest do celów działalności opodatkowanej VAT, a w jakim do użytku prywatnego,
- ustawodawca ograniczając prawo do odliczenia 50% VAT w przypadku samochodów wykorzystywanych do celów mieszanych przyjął założenie, że połowa paliwa zużyta zostanie na cele osobiste, a połowa na cele działalności gospodarczej.
Wskazania wymaga, iż na gruncie VAT organy podatkowe uznają, iż udostępnienie pracownikowi zatankowanego samochodu jest świadczeniem złożonym w związku, z którym:
- nie ma obowiązku odprowadzania podatku VAT należnego, a
- podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT od paliwa zatankowanego do takiego pojazdu
np. DIS w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 17 marca 2016 r. o sygn. ILPP2/4512-1-918/15-2/EN.
