Ulga B+R – wyjaśnienia MF i planowane zmiany

Komunikat Ministerstwa

Ministerstwo Finansów w komunikacie z dnia 18 maja 2017 r. wskazuje na zasady odliczania wydatków związanych z ulgą w ramach działalności badawczo-rozwojowej.

W chwili obecnej ulga zezwala m.in. na dokonanie odliczeń wydatków pracowniczych:

• jednakże dotyczy to tylko wynagrodzeń ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• nie zalicza się do nich wypłacanych należności np. na podstawie umowy o dzieło, umowy zlecenie.

Ministerstwo wskazuje, że:

• odliczeniu podlegają składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe,
• jednakże nie polegają składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Ponadto, w komunikacie wskazuje się, że w zakresie odliczeń kosztów pracowniczych:

• przyjąć należy, że faktyczne wykonywanie określonych czynności w zakresie działalności B+R przesądza, o tym, że wynagrodzenie (w całości bądź części) stanowi koszt kwalifikowany – w przypadku, gdy pracownik wykonuje również inne czynności konieczne jest wyodrębnienie części wynagrodzenia, która nie jest związana z realizacją tej działalności,
• przepisy nie określają formy wyodrębnienia – wybór sposobu dokumentowania jest dowolny, ale zdaniem Ministerstwa wskazane jest prowadzenie ewidencji czasu pracy przeznaczonej na działalność B+R.

Więcej w informacji przedstawionych przez Ministerstwo znajdą Państwo na stronie Ministerstwa [link].

Zmiany od 2018 r.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt (nr z wykazu: UA29) zmian w zakresie ulgi na B+R, które miałyby wejść w życie od 1 stycznia 2018 r.

Projekt z dnia 9 maja 2017 r. zakłada m.in.:

1. doprecyzowanie przepisów:

• wyniki ekspertyz, opinii, usług doradczych będą musiały być nabyte od jednostki naukowej (obecne brzmienie przepisu może budzić wątpliwości),
• wydatki na koszty pracownicze będą mogły być odliczone w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika – koresponduje to z wyjaśnieniami Ministerstwa w kwestii prowadzenia ewidencji czasu pracy,

2. wprowadzenie nowych kosztów kwalifikowanych:

• koszty pracownicze – odliczyć można będzie również wydatki na pracowników zatrudnionych na umowie zlecenie/umowie o dzieło,
• wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego,

3. zwiększenie odliczenia:

• 100% kosztów kwalifikowanych niezależnie od wielkości przedsiębiorcy,
• w przypadku podatników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego – 150% kosztów kwalifikowanych,

4. możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych przez podatnika prowadzącego działalność w SSE w zakresie kosztów, które nie stanowią kosztów prowadzenia działalności objętych zezwoleniem (obecnie prowadzenie działalności w SSE wyklucza stosowanie ulgi B+R).