Zapraszamy na kolejny artykuł z cyklu poświęconego podatkowi minimalnemu. W poprzednim wpisie skupialiśmy się na omówieniu podstawowych zasad oraz mechanizmu działania podatku. Tym razem przyjrzymy się temu, jakich podmiotów dotyczy oraz jak ustalić podstawę opodatkowania.
Przypominamy, że przepisy zaczęły funkcjonować 1 stycznia 2024 r., co oznacza, że podatek należy rozliczyć w zeznaniu rocznym w 2025 r.
Kogo dotyczy podatek minimalny – sposób ustalania straty
Podatkowi minimalnemu podlegają spółki będące polskimi rezydentami oraz podatkowe grupy kapitałowe, które:
- poniosły stratę,
- osiągnęły udział dochodów w przychodach w wysokości nie większej niż 2% (niska rentowność).
Niemniej przepisy przewidują specjalny sposób ustalania straty, zgodnie z którym przy obliczaniu nie uwzględnia się:
- odpisów amortyzacyjnych w tym odpisów amortyzacyjnych dokonywanych na podstawie leasingu finansowego,
- opłat wynikających z leasingu operacyjnego,
- przychodów oraz kosztów osiągniętych albo poniesionych w związku z transakcjami, które są objęte cenami regulowanymi,
- przychodów oraz kosztów związanych ze zbyciem wierzytelności na rzecz podmiotów, które profesjonalnie zajmują się nabywaniem wierzytelności,
- wzrostu kosztów uzyskania przychodów z tytułu zakupu energii elektrycznej, cieplnej lub gazu przewodowego,
- zapłaconych niektórych danin i podatków m.in. podatek akcyzowy,
- podatku akcyzowego zawartego w cenie wyrobów akcyzowych kupowanych i sprzedawanych przez podatnika dokonującego obrotu tymi wyrobami,
- 20% kosztów uzyskania przychodów z tytułu wynagrodzeń, składek społecznych oraz wpłat do pracowniczych planów kapitałowych.
Dodatkowo należy pamiętać o podmiotach niepodlegających pod obowiązki podatku minimalnego m.in.:
- podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów z roku poprzedniego,
- mali podatnicy,
- podatnicy, którzy rozpoczęli działalność,
- przedsiębiorstwa finansowe.
