Ulga na ekspansję weszła w życie 1 stycznia 2022 r., co oznacza, że wielkimi krokami zbliżają się jej pierwsze urodziny. Z tej okazji warto się przyjrzeć interpretacji indywidualnej wydanej 14 listopada 2022 r. sygn. 0111-KDIB1-3.4010.366.2022.1.MBD, w której DKIS wyjaśnił kilka problematycznych kwestii.
a) Wynagrodzenia
Zgodnie z interpretacją wynagrodzenie pracowników za czas pracy poświęcony na:
- działania promocyjno-informacyjne m.in. prowadzenie i aktualizację strony internetowej,
- dostosowanie opakowań produktów do wymagań kontrahentów,
- przygotowanie dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów,
- przygotowanie dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu lub złożenia oferty
– stanowi koszt uzyskania przychodu, który można w ramach ulgi odliczyć od podstawy opodatkowania.
Jest to niezwykle pozytywna informacja, ponieważ koszty pracownicze będą prawdopodobnie stanowić lwią część kosztów wymienionych w uldze na ekspansję. W każdym z przypadków organ podkreślił, że warunkiem odliczenia kosztów pracowniczych, jest prowadzenie ewidencji czasu pracy.
Warto wspomnieć, że w przeciwieństwie do powyższych kosztów, od podstawy opodatkowania nie odliczymy wynagrodzeń pracowników za czas poświęcony na targach. Zdaniem DKIS w tym zakresie jedynymi kosztami pracowniczymi, które mogą skorzystać z preferencji, są koszty zakwaterowania i wyżywienia.
b) Zwiększenie przychodów
Niejasny był również warunek zwiększenia przychodów w dwóch kolejno następujących po sobie latach podatkowych. Wątpliwości dotyczyły m.in. tego, czy:
- wzrost może dotyczyć łącznych przychodów z lat 2022 i 2023 w odniesieniu do roku bazowego 2021?
- w odniesieniu do kosztów poniesionych w 2022 r. wzrost ma dotyczyć roku 2023 i 2024?
Zdaniem DKIS wspomniany warunek należy rozumieć w następujący sposób:
- W okolicznościach, gdy podatnik poniesie koszty zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów w 2022 r. i zechce skorzystać z tego tytułu z ulgi, rozliczy ją w zeznaniu CIT-8, co do zasady za tenże rok podatkowy, składanym do końca marca 2023 r. Natomiast okresem, w którym powinno dojść do wymaganego ww. przepisami wzrostu przychodów, będą lata 2022 i 2023.
Przy czym organ podkreślił, że podatnik nie musi wykazywać związku przyczynowo skutkowego pomiędzy poniesionymi kosztami a zwiększonymi przychodami. W dalszym ciągu nie wiemy również, o ile muszą wzrosnąć przychody tj. – czy wystarczy np. 1 zł.
Wygląda na to, że ulga na ekspansję może być skutecznym narzędziem wpływającym na podstawę opodatkowania już 2022 r. Warto pamiętać o możliwości jej rozliczenia już w CIT-8 składanym do 31 marca 2023 r.
