pl+48 71 794 01 27
·
kancelaria@tla-kancelaria.pl
·
Pon - Pt 08:00-16:00
Śledź nas na Linkedin

Transakcje łańcuchowe – transakcje trójstronne uproszczone  

TLA Kancelaria > VAT > Transakcje łańcuchowe – transakcje trójstronne uproszczone  

W przypadku, gdy: 

  • dostawa łańcuchowa odbywa się pomiędzy 3 podmiotami z różnych Państw członkowskich (każdy podmiot musi być zarejestrowany dla celów VAT UE), 
  • transport jest realizowany przez pierwszy lub drugi podmiot w łańcuchu dostaw 

– możemy zastosować procedurę uproszczoną dla transakcji trójstronnych. 

Polski podmiot będzie mieć różne obowiązki w zależności od tego, którym jest podmiotem w łańcuchu dostaw. 

Pierwszy w łańcuchu dostaw

  • dokonuje WDT, 
  • wykazuje w JPK i VAT-UE tak jak każdą inną dostawę wewnątrzwspólnotową, 
  • brak dodatkowych obowiązków w zakresie dokumentów/oznaczeń. 

Drugi w łańcuchu dostaw – podmiot korzystający z uproszczenia, tj. brak obowiązku rejestracji w innym kraju: 

  • zakup: 
    • wykazuje podstawę opodatkowania z tytułu WNT, dokonując oznaczenia TT_WNT w JPK, 
    • zaznaczając w deklaracji, że podatnik wykonuje w okresie rozliczeniowym czynności, o których mowa w art. 136 ustawy o VAT (pole 66) oraz 
    • wykazuje WNT w informacji podsumowującej, zaznaczając przy transakcji kolumnę „transakcje trójstronne”; 
  • sprzedaż: 
    • wykazuje podstawę opodatkowania z tytułu dostawy poza terytorium kraju, dokonując oznaczenia TT_D w JPK, 
    • wykazuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w informacji podsumowującej, zaznaczając przy transakcji kolumnę „transakcje trójstronne”. 

Co ważne! Drugi podmiot w łańcuchu dostaw musi na fakturze wskazać oznaczenie:  

  • Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy 2006/112/WE, 
  • można wskazać również „revese charge” – chociaż nie wynika to wprost z przepisów. 

Istotne jest, że pomięcie informacji, że zobowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca – zgodnie z wyrokiem TSUE z 8 grudnia 2022 r. TSUE w sprawie C-247/21, nie może być przedmiotem korekty (więcej o samym wyroku znajduje się w naszym wpisie). 

Trzeci podmiot w łańcuchu dostaw

  • rozlicza WNT w JPK, 
  • wykazuje WNT w informacji podsumowującej. 

W tym przypadku nie są wymagane dodatkowe informacje, poza posiadaniem nazwy i adresu drugiego podmiotu w łańcuchu dostaw. 

Jeśli macie Państwo wątpliwości, czy istnieje możliwość zastosowania uproszczenia w waszych transakcjach – zapraszamy do kontaktu. 

Związana z Kancelarią TLA od 2012 r. Od 2018 roku posiada tytuł doradcy podatkowego. Absolwentka administracji oraz prawa na Uniwersytecie Wrocławskim, skończyła również kurs kandydatów na księgowego. E-mail: magdalena.jastrowicz@tla-kancelaria.pl

Powiązane wpisy

Najnowsze wpisy

Zmiany w przepisach MDR
13 czerwca 2024
Zatrudnianie cudzoziemców – nowe przepisy
11 czerwca 2024
Ustawa o ochronie sygnalistów przyjęta przez Sejm 
28 maja 2024

Archiwa