W przypadku, gdy:
- dostawa łańcuchowa odbywa się pomiędzy 3 podmiotami z różnych Państw członkowskich (każdy podmiot musi być zarejestrowany dla celów VAT UE),
- transport jest realizowany przez pierwszy lub drugi podmiot w łańcuchu dostaw
– możemy zastosować procedurę uproszczoną dla transakcji trójstronnych.
Polski podmiot będzie mieć różne obowiązki w zależności od tego, którym jest podmiotem w łańcuchu dostaw.
Pierwszy w łańcuchu dostaw:
- dokonuje WDT,
- wykazuje w JPK i VAT-UE tak jak każdą inną dostawę wewnątrzwspólnotową,
- brak dodatkowych obowiązków w zakresie dokumentów/oznaczeń.
Drugi w łańcuchu dostaw – podmiot korzystający z uproszczenia, tj. brak obowiązku rejestracji w innym kraju:
- zakup:
- wykazuje podstawę opodatkowania z tytułu WNT, dokonując oznaczenia TT_WNT w JPK,
- zaznaczając w deklaracji, że podatnik wykonuje w okresie rozliczeniowym czynności, o których mowa w art. 136 ustawy o VAT (pole 66) oraz
- wykazuje WNT w informacji podsumowującej, zaznaczając przy transakcji kolumnę „transakcje trójstronne”;
- sprzedaż:
- wykazuje podstawę opodatkowania z tytułu dostawy poza terytorium kraju, dokonując oznaczenia TT_D w JPK,
- wykazuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w informacji podsumowującej, zaznaczając przy transakcji kolumnę „transakcje trójstronne”.
Co ważne! Drugi podmiot w łańcuchu dostaw musi na fakturze wskazać oznaczenie:
- Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy 2006/112/WE,
- można wskazać również „revese charge” – chociaż nie wynika to wprost z przepisów.
Istotne jest, że pomięcie informacji, że zobowiązanym do rozliczenia podatku jest nabywca – zgodnie z wyrokiem TSUE z 8 grudnia 2022 r. TSUE w sprawie C-247/21, nie może być przedmiotem korekty (więcej o samym wyroku znajduje się w naszym wpisie).
Trzeci podmiot w łańcuchu dostaw:
- rozlicza WNT w JPK,
- wykazuje WNT w informacji podsumowującej.
W tym przypadku nie są wymagane dodatkowe informacje, poza posiadaniem nazwy i adresu drugiego podmiotu w łańcuchu dostaw.
Jeśli macie Państwo wątpliwości, czy istnieje możliwość zastosowania uproszczenia w waszych transakcjach – zapraszamy do kontaktu.
